ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีเสมอไปเมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์

มีความแตกต่างในประเด็นนี้ที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบภาษีของผู้ประกอบการแต่ละราย พิจารณาสถานการณ์ที่เจ้าของธุรกิจมีสิทธิ์และความแตกต่างที่เกี่ยวข้องกับการรับสิทธิ์

กฎระเบียบทางกฎหมายของปัญหา

ระบบภาษีในรัสเซียได้รับการควบคุม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ส่วนที่หนึ่ง - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 146 วันที่ 31/07/98 ส่วนที่สอง - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 117 วันที่ 08/05/00

ข้อกำหนดของการหักทรัพย์สินสะท้อนถึงข้อกำหนด บทความ 217-220 ของส่วนที่สองเอกสารตลอดจนคำแนะนำและคำอธิบายจาก Federal Tax Service

สถานะทางธุรกิจ

ผู้ประกอบการแต่ละรายคือพลเมืองที่จดทะเบียนอย่างเป็นทางการในสถานะนี้เพื่อดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์โดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ถือว่าผู้ประกอบการรายบุคคล หัวข้อการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ ดังนั้นอพาร์ทเมนต์ที่ซื้อตามหมวดหมู่นี้จึงได้รับการจดทะเบียนในความเป็นเจ้าของของแต่ละบุคคลโดยไม่คำนึงถึงสถานะของพวกเขาในฐานะผู้ประกอบการแต่ละราย สถานการณ์นี้ทำให้เกิดคำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการให้ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับการซื้ออพาร์ทเมนท์

คำตอบอยู่ที่แก่นแท้ของผลประโยชน์ ในความหมายของการหักทรัพย์สินนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่า การคืนเงินบางส่วนที่จ่ายไปไปยังคลังภาษีเงินได้ () โดยผู้จ่ายเงินและคนเหล่านี้คือพลเมือง เนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายรวมลักษณะทางกฎหมายของแต่ละบุคคลเข้าด้วยกัน เขาจึงสามารถขอคืนภาษีในฐานะนี้ได้หากตรงตามเงื่อนไขหลายประการ

วัตถุซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับการหักเงินได้:

• อพาร์ทเมนต์ในอาคารอพาร์ตเมนต์หลายหลัง
• โครงการก่อสร้างบ้านเอกชนที่เริ่มดำเนินการ
• โครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
• ที่ดิน;
• การก่อสร้างบ้านในชนบทหลังจากจัดทำเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย
• ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ - ตั้งแต่ปี 2560 ต้นทุนดังกล่าวจะต้องสะท้อนให้เห็นในการซื้อการขายหรือข้อตกลงการขาย

ส่งคืนได้ ด้วยการชำระครั้งเดียวอพาร์ทเมนท์เมื่อลงทะเบียนตลอดจนภายในกรอบการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างร่วมกัน ผู้ประกอบการยังเรียกร้องการหักดอกเบี้ยเครดิตด้วย

ข้อกำหนดและเงื่อนไขของบทบัญญัติ

หลังจากลงทะเบียนแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับโอกาสทางวิชาชีพที่ยอดเยี่ยมเพิ่มเติม: ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจำนวนหนึ่ง คุณต้องศึกษารหัสภาษีและคำสั่งของ Federal Tax Service เพื่อเลือกระบบภาษีที่เหมาะสม ประเภทของภาษี จำนวนเงิน และผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์นี้

เมื่อไม่อนุญาตให้คืนเงิน

นักธุรกิจหลายคนชอบแผนการพิเศษ:

ไม่จำเป็นต้องพูดว่าการทำงานภายใต้ "แบบง่าย" หรือ "การใส่ร้าย" ช่วยลดภาระการชำระเงินและทำให้การบัญชีง่ายขึ้น แต่ในขณะเดียวกันก็ทำให้ผู้ประกอบการไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

ตัวอย่างเช่นรูปแบบยอดนิยม เราจะอธิบายว่าทำไม

เมื่อจะใช้ ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น , เช่น ฐานภาษีหนึ่งในตัวเลือกคือ:

• รายได้รวมขององค์กรที่มีอัตราภาษี 6%;
• รายได้ "สุทธิ" เมื่อหักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจออกจากจำนวนรายได้ - อัตราในกรณีนี้จะอยู่ที่ 5 ถึง 15%

ไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%เกี่ยวกับการจ้างงาน แต่นักธุรกิจไม่ได้จ่ายเงินรายได้เป็นงบประมาณสำหรับตัวเอง

UTII เป็นไปได้กับกิจกรรมบางประเภท ในกรณีเหล่านี้ อัตราภาษีจะกำหนดโดยสูตรโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ขึ้นอยู่กับประเภทธุรกิจ ผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบให้กับพนักงานของเขา (ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคม, บริการการย้ายถิ่นฐานของรัฐบาลกลาง) อย่างไรก็ตามนักธุรกิจก็ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ของเขาเองเช่นกัน

เนื่องจากไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้ในทั้งสองตัวเลือก จึงไม่มีการคืนเงินค่าทรัพย์สินจากการซื้ออพาร์ทเมนท์ ด้วยเหตุผลเดียวกัน ระบบพิเศษอื่นๆ จะไม่อนุญาตให้คุณใช้ประโยชน์จากการหักเงิน

ความต้องการ

ผู้ประกอบการบางรายที่ไม่มีนิติบุคคลมีโอกาสที่จะได้รับการหักเงินสำหรับอพาร์ทเมนต์ที่ซื้อ

ใบหน้าเหล่านี้ ตรงตามข้อกำหนดต่อไปนี้กฎ:

เงื่อนไขเพิ่มเติม

สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในช่วงระยะเวลาภาษี แต่เขาจดทะเบียนสมรสแล้ว และ “อีกครึ่งหนึ่ง” จ่าย 13% เป็นประจำ จะมีการหักเงินในตัวเลือกนี้เช่นกัน แต่การคำนวณจะดำเนินการตามฐานของผู้ชำระเงิน

วัตถุประสงค์เพิ่มเติมของอพาร์ทเมนท์มีความสำคัญหรือไม่? ตั้งแต่ปี 2558 – ไม่ใช่ ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังเดือนเมษายนหมายเลข 03-11-11/21776 จะมีการหักเงินสำหรับอพาร์ทเมนต์ที่ซื้อให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายแม้ในกรณีที่วัตถุนี้ถูกใช้ในกิจกรรมหลักของผู้สมัครเพื่อผลประโยชน์

ขั้นตอนการลงทะเบียน

ผู้ประกอบการสมัครกับแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ ในพื้นที่ที่ลงทะเบียนธุรกรรมการซื้อ/ขาย หรือ ณ สถานที่อยู่อาศัยชั่วคราว

ที่ให้ไว้:

ฉันสามารถเริ่มสมัครรับสิทธิประโยชน์ได้เมื่อใด? ใช่ แม้จะซื้ออพาร์ทเมนต์ทันทีก็ตาม แต่ในกรณีที่มีการตัดสินใจในเชิงบวก การโอนจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ในปี 2018 จะมีการหักเงินสำหรับสามงวดก่อนหน้า

วงเงินการคืนเงิน

การเงิน กรอบการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเหมือนกับเงื่อนไขสำหรับบุคคล:

• เมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์ จำนวนเงินสูงสุดโดยประมาณคือ 2 ล้านรูเบิล จากค่าที่อยู่อาศัยพร้อมผลตอบแทนสูงสุด 260,000 รูเบิล
• หากมีการคืนดอกเบี้ยจำนองจำนวนการคำนวณสิทธิพิเศษจะเพิ่มขึ้นเป็น 3 ล้าน

ตั้งแต่ปี 2014 เป็นต้นมา ได้มีการมอบสิทธิพิเศษให้กับอสังหาริมทรัพย์หลายแห่งจนกระทั่งหมดจำนวนสูงสุด

กฎในการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายไปก่อนหน้านี้เมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ได้อธิบายไว้ในวิดีโอต่อไปนี้:

เจ้าของคนเดียวสามารถคืนภาษีเงินได้ 13 เปอร์เซ็นต์ได้หรือไม่? เป็นไปได้ในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อซื้อที่อยู่อาศัยเป็นเงินสด (มาตรา 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เมื่อซื้อที่อยู่อาศัยภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อเป้าหมาย (มาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ!เมื่อลงทะเบียนการหักทรัพย์สินภายใต้สัญญาเงินกู้เป้าหมาย ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถคืนดอกเบี้ยจำนองได้

เงื่อนไขสำหรับสิ่งนี้

เพื่อที่จะใช้สิทธิในการรับสิทธิพิเศษคืน ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ:

หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด ผู้ประกอบการรับประกันว่ามีโอกาสที่จะได้รับการหักลดหย่อนทรัพย์สิน เราได้พูดคุยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีเมื่อซื้อและขายอพาร์ทเมนต์

ในกรณีที่ไม่สามารถรับค่าชดเชยสำหรับการซื้ออพาร์ทเมนต์ได้ ผู้ประกอบการมีสิทธิ์จัดการการชำระเงินผ่านคู่สมรสของเขาขึ้นอยู่กับการจ้างงานอย่างเป็นทางการของเธอและความเป็นไปได้เพิ่มเติมในการส่งใบรับรองรายได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL สิ่งนี้จะยืนยันการมีอยู่ของรายได้ที่จ่ายภาษีเงินได้จำนวน 13% คุณสามารถดูความเป็นไปได้ในการได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้ที่ไม่ทำงานหรือผู้รับบำนาญ

เมื่อใดที่ไม่สามารถคืนเงิน 13% ได้?

อ้างอิง.ผู้ประกอบการบางรายไม่สามารถรับค่าชดเชยได้ และสิ่งนี้ขึ้นอยู่กับรูปแบบการเก็บภาษีที่เลือกสำหรับการทำธุรกิจโดยตรง

ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้:

• ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น(ระบบภาษีแบบง่าย);
• UTII(ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้);
• ธุรกิจสิทธิบัตร(เมื่อได้รับสิทธิบัตรสำหรับธุรกิจบางประเภท)
• สสส(ระบบภาษีพิเศษสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร)

ระบบภาษีที่ระบุไว้ช่วยลดภาระการชำระเงินสำหรับผู้ประกอบการในกิจกรรมของเขา แต่ในขณะเดียวกันก็ทำให้เขาไม่มีโอกาสได้รับการหักลดหย่อนทรัพย์สิน

จะขอคืนภาษีเงินได้ได้อย่างไร?

เอกสารที่จำเป็น

ในตอนท้ายของปี ผู้ประกอบการแต่ละรายที่สมัครขอรับค่าตอบแทนจะต้องเตรียมเอกสารชุดมาตรฐาน.

แพ็คเกจเอกสารที่รวบรวมจะต้องมาพร้อมกับใบสมัครขอคืนภาษีเงินได้คำแนะนำในการกรอกและตัวอย่างที่คุณจะพบ

จะส่งได้ที่ไหนและเมื่อไหร่?

จะต้องส่งชุดเอกสารที่ระบุไว้พร้อมกับการประกาศ 3-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย คุณสามารถเริ่มสมัครรับสิทธิประโยชน์ได้ตลอดเวลาแม้จะซื้อทรัพย์สินทันทีก็ตาม

การโอนการชำระเงินที่ร้องขอ (หากหน่วยงานเทศบาลมีการตัดสินใจในเชิงบวก) จะกระทำเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น) หากต้องการได้รับการหักเงิน จะต้องพิจารณาข้อมูลของสามปีก่อนหน้าด้วย

ผลรวม

สำหรับบุคคลธรรมดา ขั้นตอนและจำนวนเงินในการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะเหมือนกัน ดังนั้น, เมื่อลงทะเบียนความเป็นเจ้าของอพาร์ทเมนต์ จำนวนเงินสูงสุดในการชำระเงินคือ 2 ล้านรูเบิลโดยไม่คำนึงถึงราคาซื้อจริง ในกรณีนี้ จำนวนการหักทรัพย์สินสูงสุดคือ 260,000 รูเบิล

ในกรณีของการให้กู้ยืมจำนองแก่ผู้ประกอบการแต่ละราย จำนวนการคำนวณสิทธิพิเศษจะเพิ่มขึ้นเป็น 3 ล้านรูเบิล

สำคัญ!ตั้งแต่ปี 2014 เป็นต้นมา การหักทรัพย์สินสามารถเกิดขึ้นได้สำหรับทรัพย์สินหลายชิ้น โดยขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จำกัดการคืนสินค้าจนหมด

การคำนวณด้วยตนเอง

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ สามารถขอคืนเงินค่าลดหย่อนทรัพย์สินได้ภายใน 13% ของราคาที่อยู่อาศัยที่ซื้อ

ด้วยการให้กู้ยืมจำนอง ผู้ซื้อสามารถนับเงินคืนจำนวนต่อไปนี้:

• 2 ล้านรูเบิล (ค่าใช้จ่ายในการซื้อพื้นที่อยู่อาศัย)
• 3 ล้านรูเบิล (จำนวนดอกเบี้ยจำนองที่จ่าย)

ตัวเลือกแรกสำหรับการคำนวณสามารถนำไปใช้กับคุณสมบัติหลายอย่างได้จนกว่าจะถึงการเลือกขั้นสุดท้ายของจำนวนเงินที่หัก (นั่นคือจนกว่าผลตอบแทนของทรัพย์สินจะถึงระดับสูงสุดที่เป็นไปได้ที่ 260,000 รูเบิล) หากเมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์จำนวนเงินที่หักน้อยกว่าจำนวนสูงสุดที่เป็นไปได้ สิทธิ์ในการได้รับประโยชน์จะยังคงอยู่สำหรับการซื้อครั้งต่อไป

ตัวอย่างเช่น: ซื้ออพาร์ทเมนต์ในราคา 1,560,000 รูเบิล การคำนวณค่าลดหย่อนทรัพย์สินที่เจ้าของสามารถเรียกร้องได้มีดังนี้

1,560,000*13% = 202,800 รูเบิล

เขาสามารถขอชำระค่าชดเชยที่ขาดหายไปเป็นจำนวน 57,200 (260,000 - 202,800) รูเบิลเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ครั้งต่อไป

ตัวอย่างการคำนวณเมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์พร้อมจำนอง:

2,000,000*13% + 3,000,000=13% = 260,000 + 390,000 = 650,000 รูเบิล

เงื่อนไขการชำระเงิน

ตามวรรค 6 ของมาตรา 78 ของกฎหมายภาษี จำนวนเงินที่หักไปจะต้องส่งคืนให้กับผู้สมัครภายใน 30 วันนับแต่เวลาที่ลงทะเบียนคำขอหักลดหย่อน แต่ในขณะเดียวกันมาตรา 88 ค่อนข้างขัดแย้งโดยระบุการคืนการหักทรัพย์สินหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะเท่านั้น (ซึ่งดังที่ทราบกันดีว่าใช้เวลาอย่างน้อย 3 เดือน)

นอกจากนี้ยังไม่ได้ระบุว่าเรากำลังพูดถึงเดือนเต็มหรือไม่เพราะผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอได้ในช่วงวันสุดท้าย ในเวลาเดียวกันพนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางอนุญาตให้ส่งคืนการหักเงินได้ภายใน 30 วัน ปรากฎว่าระยะเวลาที่คาดว่าจะคืนทุนหักทรัพย์สินคืออย่างน้อย 4 เดือน

สาเหตุต่อไปนี้สำหรับการชำระเงินล่าช้าอาจเกิดขึ้น:

1. ขาดเอกสารบางอย่าง
2. การตรวจจับข้อเท็จจริงที่ไม่สอดคล้องกันทำให้เจ้าของไม่สามารถรับการหักทรัพย์สินได้
3. ข้อผิดพลาด ปัจจัยมนุษย์

อ้างอิง.หากไม่ได้รับเงินคืนที่ร้องขอภายในระยะเวลาสูงสุดที่เป็นไปได้ จำเป็นต้องติดต่อหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษีพร้อมคำร้องเรียนเป็นลายลักษณ์อักษร (วาดซ้ำกันพร้อมเครื่องหมายการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี) ยอมให้ในกรณีเช่นนี้ขึ้นศาลได้

ข้อสรุป

ข้อกำหนดหลักสำหรับการคืนการหักทรัพย์สินคือการมีรายได้ซึ่งต้องชำระภาษีให้กับงบประมาณ โดยแก่นแท้แล้ว การหักทรัพย์สินเป็นวิธีการคืนภาษีที่ชำระไปก่อนหน้านี้ ดังนั้นหากไม่มีการชำระเงินตามงบประมาณการหักทรัพย์สินจะถูกปฏิเสธ

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้เสียภาษี และต้องชำระภาษีต่างๆ ให้กับงบประมาณของรัฐ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือก ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีโดยเฉพาะระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Alla Vdovina นักบัญชีของบริษัทเอาท์ซอร์ส Acsour อธิบายรายละเอียดว่าผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับการหักภาษีจากรัฐได้อย่างไร

ปัจจุบัน ผู้ประกอบการแต่ละรายมีโอกาสที่จะคืนภาษีที่จ่ายไป ทั้งหมดนี้อธิบายไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเรียกว่า "การหักภาษี" การลดหย่อนภาษีในกฎหมายรัสเซียคือจำนวนเงินที่พลเมืองที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถลดฐานภาษีหรือคืนภาษีจำนวนนี้ที่จ่ายจากงบประมาณได้อย่างถูกกฎหมาย อย่างไรก็ตาม กฎนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายทุกประเภท แต่เฉพาะกับผู้ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ให้กับงบประมาณของรัฐเท่านั้น ดังที่ทราบกันดีว่าภาษีนี้จ่ายโดยผู้ประกอบการที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษี OSNO ทั่วไปเท่านั้น

ผู้ประกอบการชาวรัสเซียส่วนใหญ่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษในการทำงานโดยมุ่งเป้าไปที่การปรับภาระภาษีให้เหมาะสม ด้วยเหตุนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือ PSN จึงไม่สามารถรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ เนื่องจากได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สามารถใช้การหักลดหย่อนได้ก็ต่อเมื่อได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% พร้อมกัน เช่น ขณะทำงานรับจ้างที่ไหนสักแห่ง

มีการลดหย่อนภาษีอะไรบ้าง?

1. มาตรฐาน(มาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - การหักเงินสำหรับพลเมืองประเภทสิทธิพิเศษการหักเงินสำหรับเด็ก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขนาดของการหักแต่ละครั้งอย่างเคร่งครัด:

• 500 รูเบิล - หากเขามีสถานะเป็นวีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและสหพันธรัฐรัสเซีย สุภาพบุรุษเต็มตัวรางวัลระดับรัฐหลายรางวัล ฯลฯ ;
• 1,400 รูเบิล - สำหรับลูกคนแรกและคนที่สองแต่ละคน (รวมถึงหากเด็กเกิดในการแต่งงานมากกว่าหนึ่งครั้ง)
• 3,000 รูเบิล - การหักเงินสำหรับลูกคนที่สามและคนถัดไปรวมถึงผู้พิการในสงครามโลกครั้งที่สองและผู้ที่มีส่วนร่วมในการชำระบัญชีผลที่ตามมาจากอุบัติเหตุเชอร์โนบิล
• 6,000-12,000 รูเบิล - สำหรับผู้ปกครอง ผู้ปกครอง และผู้ดูแลเด็กพิการ นักเรียนโรงเรียน สถาบันการศึกษาเต็มเวลาที่มีอายุไม่เกิน 24 ปี

2. สังคม(มาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้จ่าย เงินสดสำหรับการรักษา การศึกษาด้วยตนเองหรือการศึกษาของบุตร การบริจาค ประกัน และเงินสมทบ เงินบำนาญ รัฐจัดให้มีการหักลดหย่อนทางสังคม เช่น

• จำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อการกุศลให้กับองค์กรบางกลุ่ม แต่ไม่เกิน 25% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษี
• การชำระเงินเพื่อการศึกษาของคุณเองหรือการศึกษาของบุตรหลานในสถาบันที่จัดไว้ให้ กิจกรรมการศึกษาและมีใบอนุญาตที่เหมาะสม แต่ไม่เกินจำนวนเงินที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• จำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อชำระค่าบริการทางการแพทย์ และ/หรือการชำระเบี้ยประกันให้กับองค์กรที่มีใบอนุญาตและเงินสมทบที่เหมาะสมแก่องค์กรที่ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญเงินสมทบเพิ่มเติมสำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุนสนับสนุน แต่ไม่เกิน 120,000 รูเบิลต่อปี

3. การลงทุน(มาตรา 219.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทุนเงินด้วยมุมมองระยะยาว (การลงทุน) พวกเขามีสิทธิเรียกร้องการหักเงินลงทุนได้ ในกรณีนี้ฐานภาษีอาจลดลง:

• เช่น ผลลัพธ์ทางการเงินได้รับจากการขายหลักทรัพย์และถือครองมานานกว่าสามปี
• ในจำนวนเงินที่ฝากเข้าบัญชีการลงทุนส่วนบุคคล
• ในจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับจากธุรกรรมที่บันทึกไว้ในบัญชีการลงทุนส่วนบุคคล

4. มืออาชีพ(มาตรา 221 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินธุรกิจโดยจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% มีโอกาสที่จะลดฐานภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น การหักลดหย่อนนี้สามารถนำไปใช้โดยมีหรือไม่มีเอกสารหลักฐานแสดงจำนวนค่าใช้จ่ายก็ได้

หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นได้เขามีสิทธิ์ใช้การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพจำนวน 20% ของรายได้ทั้งหมดที่เขาได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ

5. ทรัพย์สิน(มาตรา 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - การหักภาษีเมื่อทำธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์ช่วยให้คุณลดฐานภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่:

• ซื้ออสังหาริมทรัพย์
• สร้างที่อยู่อาศัยใหม่ - ตามต้นทุนการก่อสร้างที่เกิดขึ้นจริง
• จ่ายคืนดอกเบี้ยเงินกู้เป้าหมาย การจำนอง เงินกู้และสินเชื่อประเภทอื่น ๆ ที่จัดสรรเพื่อการซื้อ ปรับปรุง และก่อสร้างที่อยู่อาศัย

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับผลประโยชน์ผ่าน Federal Tax Service ได้อย่างไร

ประการแรก ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้เมื่อนำเสนอเอกสารประกอบต่อหน่วยงานด้านภาษี: นี่คือข้อตกลง หนังสือรับรองการทำงานหรือเอกสารการโอนอื่น ๆ รวมถึงเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันจำนวนค่าใช้จ่าย ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีได้เมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์บน OSNO สำหรับปีที่เขาได้รับโฉนดโอน

ประการที่สอง เพื่อได้รับการลดหย่อนภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งคำประกาศในแบบฟอร์ม 3-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่จดทะเบียนอย่างเป็นทางการภายในกรอบเวลาที่กำหนด (ไม่เกิน 30 เมษายน)

ประการที่สาม คุณต้องส่งใบสมัครเพื่อขอคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป เขียนในรูปแบบอิสระและต้องมีรายละเอียดในการแปล แต่ยังสังเกตได้ว่าผู้ประกอบการจะสามารถคำนึงถึงการจ่ายเงินมากเกินไปในรอบภาษีถัดไปและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนที่น้อยลง

ถัดไป จะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละราย หลังจากตรวจสอบแล้ว การคืนภาษีผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับเงินส่วนเกินกลับเข้าบัญชีที่ระบุหรือจะถูกเรียกไปตรวจสอบเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็น

มีวิธีทางกฎหมายในการขอลดหย่อนภาษีหรือไม่หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีรายได้ที่เขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% จะไม่มีการหักภาษี (ดูวรรค 2 วรรค 3 บทความ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ยังมีโอกาสที่จะได้รับสิทธิลดหย่อนภาษีเมื่อซื้อที่อยู่อาศัยในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล สถานการณ์นี้เป็นไปได้โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ประกอบการมีคู่สมรสที่มีรายได้ที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ในกรณีนี้คู่สมรสของผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินเมื่อซื้ออพาร์ทเมนต์เต็มจำนวน

นอกจากนี้ คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นล่วงหน้าซึ่งเกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ก่อนสิ้นปี ท้ายที่สุดแล้วการตัดสินใจซื้ออสังหาริมทรัพย์มักจะไม่ได้เกิดขึ้นเองและผู้ประกอบการมีเวลาในการ "เตรียมพื้นฐาน" เพื่อรับการหักลดหย่อนทรัพย์สิน

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ OSNO สามารถรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจำนวนมากได้

แต่ถึงกระนั้นนี่ไม่ใช่เหตุผลที่จะเลือกการเก็บภาษีประเภทนี้เมื่อดำเนินธุรกิจ ในระยะยาว ระบอบการปกครองพิเศษ (STS, UTII, สิทธิบัตร) จะช่วยให้คุณประหยัดเงินได้มากขึ้น

หัวข้อการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายทำให้เกิดปัญหา การใช้ถ้อยคำในเอกสารราชการทำให้เกิดความสับสนในใจของประชาชน ผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนมากไม่มีการศึกษาเพื่อ "ถอดรหัส" กฎระเบียบ มาดูคำอธิบายของกระทรวงการคลังแล้วคิดออก

“ฉันเป็นสัตว์ตัวสั่นหรือมีสิทธิ์”?

ในจดหมาย N 03-04-05/66945 ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2558 กระทรวงการคลังรายงานว่าการหักเงินมีผลกับรายได้ของบุคคล (รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรา 13%

จากนี้ไปผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีรายได้ในฐานะบุคคลในอัตรา 13% จะถูกลิดรอนสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์ และไม่สำคัญว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำงานตามวิธี "แบบง่าย" หรือ "ใส่ร้าย"

โปรแกรมการศึกษา การลดหย่อนภาษีคือจำนวนเงินที่ลดจำนวนรายได้ที่บุคคลต้องเสียภาษี

ตัวอย่าง. Ivanov ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล เขาจ่ายตัวเองเป็นผู้กำกับ ค่าจ้างและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% Ivanov สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีทั้งหมดที่มีให้กับบุคคลทั่วไป

คำถามเกิดขึ้น: “ผู้ประกอบการรายบุคคลภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่?” มีให้ แต่สำหรับนักธุรกิจที่ได้รับรายได้พร้อมภาษี 13% ในฐานะบุคคล

มาตรา 346.11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีระบุว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานภายใต้ "ระบบแบบง่าย" ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่สามารถรับการหักเงินจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ได้

การหักทรัพย์สิน

IP ที่ซื้อเป็น รายบุคคลอสังหาริมทรัพย์หรือใช้เงินไปกับการก่อสร้างที่อยู่อาศัย เขามีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนทรัพย์สินหากเขาได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีร้อยละ 13

จึงได้มอบสิทธิประโยชน์ดังนี้

• การขายและการซื้ออสังหาริมทรัพย์
• การซื้อทรัพย์สินจากบุคคลโดยเทศบาลหรือรัฐ
• การก่อสร้างที่อยู่อาศัย

ตัวอย่าง. ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov ทำงานบน "พื้นฐานที่เรียบง่าย" โดยไม่มีรายได้ในฐานะปัจเจกบุคคล เขาซื้ออพาร์ตเมนต์ จะไม่สามารถคืนเงินที่ใช้ไปบางส่วนคืนได้ แต่คู่สมรสที่ได้รับเงินเดือนสามารถยื่นเอกสารขอคืนเงินได้

หลักการเดียวกันนี้ใช้กับการชำระสินเชื่อบ้าน และไม่สำคัญว่าสัญญาเงินกู้จะร่างชื่อใคร - สามีหรือภรรยา คู่สมรสทั้งสองที่ได้รับรายได้ในอัตราภาษี 13% มีสิทธิได้รับเงินคืน

เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ที่ถือครองมานานกว่า 3 ปีจะไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี หลังทำรายการไม่ต้องยื่นคำแถลงและเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%

ข้อยกเว้นคืออสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์ (สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย ที่ดิน เครือข่ายทางเทคนิค) โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการเป็นเจ้าของทรัพย์สินดังกล่าว หลังจากการขายคุณจะต้องยื่นคำประกาศและชำระ 13% (ข้อ 17.1 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษี) จะสามารถคืนเงินบางส่วนได้

การคำนวณทางสังคม

มาตรา 219 ของรหัสภาษีกำหนดประเภทของค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ในการรับการหักลดหย่อนทางสังคม:

• การกุศล (ไม่เกินหนึ่งในสี่ของรายได้ต่อปี)
• การศึกษา (ของคุณเองและลูก ๆ ของคุณ);
• การรักษา (ของตัวเอง ลูก ภรรยาหรือสามี พ่อแม่)
• เงินสมทบบำนาญให้กับกองทุนที่ไม่ใช่ของรัฐ
• การเติมเต็มอย่างอิสระของส่วนที่ได้รับทุนสนับสนุนของเงินบำนาญ

ผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีดังกล่าวหรือไม่? ถูกต้อง กฎทั่วไป- โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่นักธุรกิจทำงาน เขาจะได้รับผลประโยชน์จากรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13%

ตัวอย่าง. IP Sidorov ทุ่มเงินก้อนใหญ่ไปกับบริการทันตกรรมและต้องการคืนเงินบางส่วน เขาทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ "ลบ" ค่าใช้จ่าย) และเพื่อลด "ภาระภาษี" เขาจึงจ่ายเงินเดือนให้ตัวเองโดยดำรงตำแหน่งหัวหน้าแผนกโลจิสติกส์ เขาไม่เพียงได้รับเงินในฐานะผู้ประกอบการเท่านั้น แต่ยังได้รับในฐานะบุคคลอีกด้วย เขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ต่อเดือนจากเงินเดือน ดังนั้นเขาจึงสามารถคืนเงินส่วนหนึ่งที่ใช้ไปกับการครอบฟันและการอุดฟันได้

แล้ว “คนที่ถูกใส่ร้าย” ล่ะ?

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระค่า UTII ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถขอลดหย่อนภาษีในกรณีนี้ได้หรือไม่? ไม่ เนื่องจากพวกเขาไม่ได้จ่าย 13% สำหรับรายได้เชิงพาณิชย์ ดังนั้นจึงไม่มีการลดหย่อนภาษีสำหรับพวกเขา

แต่ถ้าผู้ประกอบการมีรายได้อื่นนอกเหนือจากรายได้เชิงพาณิชย์ภายใต้ UTII ในอัตรา 13% เขาก็จะสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษได้

ในบันทึก หากบุคคลมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินมาตรฐานสองครั้งขึ้นไป จะสามารถใช้การหักเงินมาตรฐานได้เพียงรายการเดียว (การหักเงินที่ทำกำไรได้มากกว่า) นั่นคือเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้การหักเงินหลายครั้งโดยสรุป

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่ามีเพียงผู้ประกอบการส่วนน้อยเท่านั้นที่สามารถใช้ประโยชน์จากการบรรเทาทุกข์และคืนเงินส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการทำงานหนัก

การคืนภาษีเงินได้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายขึ้นอยู่กับผู้ประกอบการเลือกระบบการคำนวณภาษีสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางบัญชี

ทางการได้จัดให้มีระบบภาษีอากรหลักให้เลือก 3 ระบบ:

• ระบบภาษีอากรทั่วไป (GTS)
• ภาษีรวมสำหรับรายได้ที่ถูกกล่าวหา (UTII);
• ระบบการชำระเงินแบบง่าย (STS)

การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII เป็นไปไม่ได้เนื่องจากภายใต้เงื่อนไขของระบบเหล่านี้ไม่มีข้อกำหนดสำหรับการหักภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ส่วนใหญ่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เนื่องจากทำให้การรายงานสำหรับบริการภาษีง่ายขึ้นมาก

ใครสามารถรับเงินคืนได้บ้าง?

อย่างไรก็ตาม มีผู้ประกอบการที่ไม่สามารถใช้ UTII หรือระบบภาษีแบบง่ายได้ OSN เท่านั้นที่เหมาะกับพวกเขา

• กิจกรรมที่ต้องมีใบอนุญาต
• องค์กรที่มีรายได้เกิน 60 ล้านรูเบิล
• ซึ่งมีกิจการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนรัฐ
• ผู้ที่มีพื้นที่ค้าขายขนาดใหญ่ มีพนักงานจำนวนมาก หรือมีอุปกรณ์ราคาแพงในบัญชี

ข้อได้เปรียบหลักของระบบภาษีทั่วไปคือสามารถใช้เพื่อคืนรายได้ให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายได้ หากการคำนวณเกิดขึ้นตามระบบภาษีอื่นระบบใดระบบหนึ่งจาก 2 ระบบ จะไม่มีการคืนเงินเนื่องจากไม่ได้หมายความถึงการหักเงิน เป็นการดำเนินการเพื่อแบ่งเบาภาระทางการเงินสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เนื่องจากไม่สามารถแข่งขันกับบริษัทขนาดใหญ่ได้เนื่องจากมีกระแสเงินสดน้อยที่สุด การหักเงินมากเกินไปไม่ทำให้ผู้ประกอบการต้องการทำธุรกิจตามกฎหมาย

ตามกฎหมายแล้ว 13% จะถูกคืนให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย การขอคืนภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถดำเนินการโดยผู้ประกอบการเอกชนทั้งหมดที่ใช้ OSN และไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล

องค์กรจะต้องเป็นทางการและจดทะเบียนในลักษณะที่กฎหมายกำหนด การคืนเงินจะดำเนินการสำหรับค่าใช้จ่ายที่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสาร แต่จะเกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรเท่านั้น ในบางกรณี บุคคลที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเอกชนไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายของกิจกรรมได้ จากนั้นการชำระเงินจะคำนวณจากรายได้รวมขององค์กร

ในกรณีเหล่านี้ อัตราการหักเงินคือ 20% ผู้ประกอบการจะต้องจดทะเบียนตามกฎหมาย

ในการชำระภาษีเงินได้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service การชำระเงินและการคืนเงินเกิดขึ้นภายใน 3 เดือน

ในช่วงเวลานี้ บริการภาษีจะตรวจสอบเอกสารที่ผู้ประกอบการแต่ละรายให้ไว้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการตัดสินใจคืนหรือปฏิเสธ ในกรณีที่ปฏิเสธต้องระบุเหตุผล หลังจากได้รับการแจ้งเตือนแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเขียนคำขอชำระเงินได้ โดยจะต้องดำเนินการโอนเงินภายในหนึ่งเดือน

กลับไปที่เนื้อหา

การคืนเงินหลังจากซื้อทรัพย์สิน

คำถามหนึ่งที่ผู้ประกอบการมักสนใจคือ ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถคืนภาษีเงินได้หลังจากซื้ออสังหาริมทรัพย์ใดๆ ได้หรือไม่ กำหนดไว้ตามกฎหมายว่าภาษีเงินได้ภายหลังการซื้อบ้าน อพาร์ทเมนต์ หรือ ที่ดินสามารถคืนได้โดยบุคคลที่บริจาคเงินเป็นรายได้ของบุคคล

รัฐจะคืนภาษีเงินได้ที่จ่ายโดยผ่านหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ซึ่งจะถูกหักออกจากมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้มา บ้าน ที่ดิน หรืออพาร์ตเมนต์ถือเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์ สามารถขอคืนเงินได้ในระหว่างการก่อสร้างบ้าน การปรับปรุงอพาร์ทเมนต์ที่ซื้อในอาคารที่สร้างขึ้นใหม่

การขอคืนภาษีเงินได้ให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นทำได้จากจำนวนสูงสุด 2 ล้านรูเบิล ที่ระดับบนสุดขนาดคือ 260,000 รูเบิล

ในปี 2014 มีการผ่านกฎหมายตามที่ขอคืนภาษีเงินได้จากจำนวนต้นทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์หลายแห่งหากราคาแต่ละรายการน้อยกว่า 2 ล้าน

ผู้ประกอบการรายบุคคลบางรายไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพื่อให้ได้สิทธิในการใช้ประโยชน์จากการหักเงินเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขพื้นฐานหลายประการ:

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องได้รับกำไรเงินสดซึ่งจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 13% สามารถชำระจำนวนนี้ได้หากผู้ประกอบการแต่ละรายจัดทำรายงานให้กับหน่วยงานด้านภาษี ระบบทั่วไปการเก็บภาษี
2. ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องยื่นคำชี้แจงต่อบริการภาษีในแบบฟอร์ม 3-NDFL แบบฟอร์มระบุจำนวนเงินที่หักและจำนวนที่ผู้ประกอบการแต่ละรายสมัคร
3. ต้องมีเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ (โฉนด หนังสือรับรองการจดทะเบียน และสัญญา)
4. เงื่อนไขที่ขาดไม่ได้คือทรัพย์สินที่ได้มาจะต้องจดทะเบียนในนามของผู้ประกอบการแต่ละรายเอง บุตร หรือคู่สมรสของเขา

หากเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมด ผู้ประกอบการแต่ละรายจะสามารถคืนเงินได้หลังจากการซื้อทรัพย์สิน มีโอกาสอีกประการหนึ่งที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้ประกอบการเมื่อซื้อบ้านอพาร์ตเมนต์หรือที่ดิน สิ่งนี้เป็นไปได้หากคู่สมรสของบุคคลที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับรายได้จากการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ในกรณีนี้จะต้องชำระเงินเต็มจำนวนหลังจากซื้อทรัพย์สิน จำนวนเงินที่ส่งคืนจะไม่ได้รับผลกระทบจากวัตถุประสงค์ในการซื้อทรัพย์สินแม้ว่าจะใช้เพื่อสร้างรายได้ให้กับองค์กรก็ตาม

ข้อกำหนดหลักสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายหากเขาต้องการคืนภาษีเงินได้หลังจากซื้ออสังหาริมทรัพย์คือความพร้อมของรายได้ที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%