Ko ima organizacija v svoji bilanci v lasti in upravljanju eno ali več službenih vozil, se ves čas sooča z nalogo nabave goriva, utemeljitve njegove porabe in odpisa med stroške.

Veljavni davčni predpisi vam omogočajo znižanje osnove za dohodnino zaradi tega odpisa, vendar le, če so pravilno utemeljeni v ustrezni poročevalski dokumentaciji.

Zato je izjemno pomembno pravilno voditi evidenco izrabljenega goriva in maziv ter upoštevati standarde odpisa, ki jih je določilo Ministrstvo za promet Ruske federacije.

Razmislimo, kateri standardi za goriva in maziva so danes pomembni, kako so odvisni od sezone, pa tudi nianse, ki se lahko pojavijo pri utemeljevanju njihovega odpisa v dvoumnih primerih. Na primeru bomo pokazali, kako pravilno izračunati standardni izračun odpisa goriva in maziv.

Koncept standardov goriva in maziv

Poraba goriva na službenih vozilih ne more potekati nenadzorovano in neenakomerno, sicer se ne moremo izogniti prevelikim izdatkom in morda celo potratnosti. Za nadzor in obračunavanje količine goriva in maziv, koncept standardi porabe goriva– ekonomsko utemeljen kazalnik, ki odraža povprečno potrebo po gorivu (bencin, plin, dizelsko gorivo) za različne vrste službenih vozil za določeno kilometrino.

Splošno sprejeta in najprimernejša metoda je izračun porabe goriva na 100 km.

Kdo določa standarde za goriva in maziva?

Ministrstvo za promet Ruske federacije daje priporočila glede racionalizacije goriva. Vendar pa ostajajo nespremenjeni od leta 2015 (zadnji ukaz Ministrstva za promet Ruske federacije o standardih za gorivo št. AM-23-r je z dne 14. julija 2015), kar ne odraža v celoti današnjega stanja.

Ministrstvo za finance Ruske federacije je dalo uradno pojasnilo o tej zadevi: v pismu št. 03-03-06/1/48789 z dne 19. avgusta 2016 je navedeno, da je upoštevanje standardov, ki jih je določilo Ministrstvo za promet, pravica, ne obveznost podjetnika. Davčni organi nimajo pravice zahtevati skladnosti s temi posebnimi kazalniki pri odpisu goriva in maziv.

Za vsako posamezno podjetje je treba sprejeti, odobriti in evidentirati v interni dokumentaciji veljavne norme porabe goriva in odpisov.

OPOMBA! Za avtoprevoznike je za razliko od drugih pravnih oseb in podjetnikov obvezno obračunavanje stroškov goriva po priporočilih Ministrstva za promet.

Obračunavanje standardov goriva in maziv

Pri sestavi bilance stanja računovodja vnese kazalnik porabe goriva za odpis:

• v stolpcu "Materialni stroški", če se količina ujema s standardi, ki jih je določilo podjetje;
• delno - v stolpcu "Neposlovni stroški", če izrabljeno gorivo in maziva presegajo omejitve (v ta stolpec se vnese znesek, ki presega normo).

V ta namen se uporablja konto 10 »Osnovna sredstva« s pripadajočimi podkonti.

Dokazilo, na podlagi katerega se naredi obračun dejansko porabljenega goriva je tovorni list, katerih obliko lahko podjetje razvije samostojno, pa tudi kupone, čeke, potrdila itd., ki potrjujejo nakup goriva po določeni ceni.

Zakaj potrebujemo kazalnike standardov goriva in maziv?

Cilji obračunavanja standardov goriva so povsem očitni:

• nadzor nad stroški goriva organizacije Vozilo;
• preprečevanje prekomerne porabe, drenaža itd.;
• vodenje ustreznih evidenc;
• pojasnilo stroškov prevoza;
• znižanje davčne osnove;
• osnova za obračune z zaposlenimi, ki za službene namene uporabljajo osebna vozila.

Kaj določa vrednost indikatorja goriva in maziv?

• vrsta prevoza (osebno vozilo, tovorno vozilo, tovorno vozilo, vozilo za posebne namene itd.);
• določena znamka avtomobila;
• njegova kilometrina;
• obdobje, v katerem avto deluje;
• osnovna poraba goriva;
• nekateri uveljavljeni koeficienti - sezonski, teritorialni, cestni, tovorni, itd.

Kaj pravi Ministrstvo za promet?

Dokument-odredba Ministrstva za promet o določitvi priporočenih standardov je metodološke narave. Zagotavlja osnovne kazalnike porabe plina, dizla in bencina za določene znamke vozil, ki se razlikujejo tudi po razredih in modelih. Z uporabo teh tabel lahko priročno vodite evidenco goriva.

Spodaj so standardi goriva za najpogostejše predstavnike flote podjetja. Popoln seznam vseh vozil, ki jih je zagotovilo rusko ministrstvo za promet (približno 800 znamk) z ustreznimi standardi za stroške goriva in maziva, lahko prenesete s spodnje povezave.

DATOTEKE

Sezonske nianse za goriva in maziva

Znano je, da se poraba goriva pozimi in poleti bistveno razlikuje. Za hladno sezono obstaja posebno doplačilo v skladu s standardi za gorivo in maziva, ki veljajo v razponu od 2 do 20%, odvisno od regije Ruske federacije. Dokument, ki ga je Ministrstvo za promet Ruske federacije predlagal za uporabo, ureja to vprašanje v Dodatku št. 2.

Poraba goriva po lastnem izračunu

Kljub dejstvu, da ima organizacija pravico uporabljati standarde Ministrstva za promet, kar se včasih izkaže za prednostnejše, saj ga priporočajo davčni organi, lahko naredite lastne izračune na podlagi standardov za gorivo in maziva, ki jih je določil notranji predpisi.

Poenostavljena različica vključuje iskanje količnika količine porabljenega goriva in prevoženih kilometrov (za določitev odstotka se številka pomnoži s 100). Rezultat bo indikator v "običajni" obliki, ki odraža zahtevano količino goriva in maziv za 100 km potovanja na določenem avtomobilu. Nato lahko po potrebi uporabite ustrezne koeficiente.

Bolj zapletena formula, ki se uporablja za izračun tega kazalnika, upošteva določeno znamko avtomobila in standard goriva, določen zanj (iz tabele Ministrstva za promet ali notranjih predpisov same organizacije). Upošteva se tudi količina tovora oziroma potnikov v vozilu, način vožnje in nekatere druge napake (zimski koeficient, popravek na vrsto ceste itd.).

N slabosti = 0,01 x N prednastavitev x (1 + x K x 0,01)

• N slabosti– izračunana stopnja porabe goriva za odpis (merjeno v litrih);
• N prednastavitev– standard, določen v dokumentih organizacije ali z odredbo Ministrstva za promet Ruske federacije;
• S– prevoženih kilometrov s tem vozilom;
• TO– koeficient, ki se upošteva pri upoštevanju raznih popravkov.

Primer konkretnega izračuna

Službeni avtomobil družbe Volta LLC, toyota corolla s prostornino motorja 1,6 litra, je opravil pot, označeno na tovornem listu z razdaljo 650 km. Ob tem je porabil 62 litrov bencina. Na krovu ni bilo tovora (dokumenti so bili dostavljeni). Potovanje je bilo opravljeno pozimi; zimsko doplačilo, ki ga določi Volta LLC, znaša 5%. Podjetje za izračune uporablja kazalnike iz tabele Ministrstva za promet Ruske federacije.

Izračunajmo porabo goriva za odpis. Po odredbi Ministrstva za promet je stopnja porabe goriva za avto te znamke, ki potuje brez tovora, 9 litrov na 100 km. Za zimski koeficient vzamemo 5. To potovanje z avtomobilom te znamke pod danimi pogoji ne predvideva drugih doplačil. Izračunajmo po formuli: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litra.

Kot lahko vidite, voznik službenega avtomobila praktično ni presegel porabe bencina, ki jo zahteva standard.

Standardi porabe goriva za leto 2017 (Ministrstvo za promet Ruske federacije, zadnja izdaja)

Oglejmo si standarde porabe goriva za leto 2017 (Ministrstvo za promet Ruske federacije, zadnja izdaja), nato pa vam bomo povedali, kaj vključiti v odredbo o standardih goriva v letu 2017. Zahteva povezavo z veljavnimi predpisi.

Kakšni so standardi porabe goriva za leto 2017 (Ministrstvo za promet Ruske federacije, zadnja izdaja)

Standardi porabe goriva, ki jih je potrdilo Ministrstvo za promet, niso bili spremenjeni več kot eno leto (Odredba Ministrstva za promet z dne 14. julija 2015 št. NA-80-r). Nato je bil dokument dopolnjen z novimi znamkami avtomobilov, za podjetja, ki delujejo v mestih z več kot 5 milijoni prebivalcev, pa se je povečal koeficient povečanja.

Uporaba standardov Ministrstva za promet je pravica podjetja in ne obveznost. To že dolgo priznava tudi Ministrstvo za finance (dopis z dne 30. januarja 2013 št. 03-03-06/2/12). Vendar pa obstajajo trije dobri razlogi za upoštevanje standardov porabe goriva za leto 2017 (Ministrstvo za promet Ruske federacije, zadnja izdaja). Prvič, lažje je, ker vam ni treba izvajati testnih voženj vsakega novega avtomobila. Drugič, standarde za stare stroje je mogoče povečati, če so višji od tistih, ki jih trenutno ima podjetje. Tretjič, inšpektorji zagotovo ne bodo imeli vprašanj o standardih ministrstva za promet.

nasvet
Stopnje porabe goriva pozimi se lahko povečajo. Če pa je organizacija sama določila standarde v skladu z naročilom št. AM-23-r, je treba koeficiente povečanja določiti z istim dokumentom. Na primer, za Moskvo je zimski koeficient 10 odstotkov.

Standardi porabe goriva za leto 2017: tabela

Model, znamka, modifikacija avtomobila	Osnovna količina, l/100 km	Gorivo
VAZ-1111 "Oka"	6,5	B
VAZ-11113 "Oka" (VAZ-11113-2L-0,75-35-4M)	5,6	B
VAZ-11183 "Kalina" (VAZ-21114-4L-1,596-81-5M)	8,0	B
VAZ-2104	8,5	B
VAZ-21041 (VAZ-21067.10-4L-1,568-74,5-5M)	9,1	B
VAZ-21043 (VAZ-2103-4L-1.45-71-5M)	8,3	B
VAZ-21043 (VAZ-2103-4L-1,451-71,5-4M)	9,0	B
VAZ-2105, -21051, -21053	8,5	B
VAZ-2106 (VAZ-2106-4L-1,57-75,5-5M)	8,5	B
VAZ-2106 (VAZ-2106-4L-1,57-75,5-4M)	9,0	B
VAZ-21061	9,0	B
VAZ-21063 (VAZ-2130-4L-1.77-82-5M)	9,0	B

Kako sestaviti odredbo o standardih porabe goriva za leto 2017

Za posodobitev omejitev potrebujete posebno odredbo o standardih goriva, ki se lahko sestavi v poljubni obliki.

• Povezani članki:

Odredba o standardih goriva mora vsebovati povezavo do odredbe Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r z veljavnimi standardi. Prav tako je treba opozoriti, da podjetje postavlja standarde natančno v skladu s tem dokumentom. Nato zapišite, za katere avtomobile podjetje določa omejitve porabe bencina.

Če je avtomobilov več, je najlažje standarde sestaviti v tabeli. V naročilu morajo biti zapisane točne znamke avtomobilov. Obstaja veliko avtomobilov s podobnimi imeni, vendar z različnimi modifikacijami. Imajo različne stopnje porabe za bencin. Če dobite napačno znamko, lahko napihnete stroške.

Da ne bi vsako sezono prepisali ukaza o stopnjah odpisa goriva, lahko v njem nastavite tako poletne standarde kot zimske dodatke. In zapišite od katerega datuma in do katerega datuma veljajo. Vendar ne navajajte leta. Potem naročila ne bo treba obnavljati, dokler se ne spremeni sestava voznega parka podjetja, osnovna poraba, prevožena kilometrina vozila ali mesto, v katerem se uporablja prevoz. Vzorec naročila neomejenih standardov za goriva in maziva.

Za zaključek velja zapisati, kdo bo spremljal varčno porabo goriva in vodil dokumentacijo. Vozniki morajo biti seznanjeni z naročilom.

Vzorec odredbe o standardih porabe goriva za leto 2017 (zadnja izdaja)

• Povezani članki:

Kako odpisati gorivo in maziva glede na standarde porabe goriva za leto 2017

Za odpis stroškov bencina potrebujete ustrezno pripravljeno potno listino. Uporabite lahko odobreni obrazec ali ga razvijete sami (resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 28. novembra 1997 št. 78, čl. 9 Zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Avtoprevozna podjetja jih sestavljajo dnevno za vsako izmeno (oddelek 2 Navodil, odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko št. 78). Ostali imajo pravico nastaviti drugačno frekvenco, vendar vsaj enkrat na mesec (točka 10 odredbe Ministrstva za promet Rusije z dne 18. septembra 2008 št. 152, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra , 2012 št. 03-03-07/51).

Pomembno!
Če ima podjetje predpise, je tvegano priznati vse stroške goriva
Med obveznimi podrobnostmi tovornega lista ni podatkov o standardih porabe goriva (Odredba Ministrstva za promet Rusije z dne 18. septembra 2008 št. 152). Če pa je podjetje samo vzpostavilo standarde, jih mora upoštevati. Kilometrina na tovornih listih kaže, da poraba goriva presega standarde. V tem primeru podjetje ne bi smelo priznati stroškov presežka bencina v davčnem računovodstvu (odločba Arbitražnega sodišča okrožja Severnega Kavkaza z dne 25. septembra 2015 v zadevi št. A53-24671/2014).

Za izračun standardov goriva so predvideni različni dodatki. Denimo za avtomobile s klimo, za delo v zimski čas(Odredba Ministrstva za promet št. AM-23-r). Podjetja, ki uporabljajo več dodatkov hkrati, jih včasih med seboj pomnožijo. Vendar jih je treba zložiti. V nasprotnem primeru boste precenili odhodke in podcenili davke na dobiček.

Obstajajo tudi dodatki, ki jih ni mogoče uveljaviti hkrati. Na primer, zimskega doplačila ni mogoče dodati koeficientu, ki velja za avtomobile s klimatsko napravo (točka 5 Metodoloških priporočil iz odredbe Ministrstva za promet št. AM-23-r).

Ali je mogoče bencin, ki je bil pozimi porabljen za ogrevanje avtomobilov, odpisati kot strošek, če ti avtomobili niso bili v uporabi en mesec? Da, mogoče je kot drugi (11. pododstavek, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Izdajte odredbo o določitvi stopnje odpisa bencina za ogrevanje avtomobila. Za obračun stroškov pripravite dokument, ki bo potrdil dejstvo, da se je motor segrel. To je lahko na primer dejanje ali izjava, ki označuje datum in uro ogrevanja (4. del 9. člena zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Obrazec dokumenta priložite računovodskemu pravilniku.

Avto smo kupili na lizing. Vozi ga direktor uradnih zadev. Ali moramo vzeti njegove tovorne liste, da lahko upoštevamo stroške goriva? Da, morali bi. Stroške za gorivo in maziva je treba dokumentirati (podčlen 11, odstavek 1, člen 264, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tovorni list potrjuje pot vozila, prevožene kilometre in količino porabljenega goriva. Ta dokument morajo izpolniti vsi zaposleni, ki uporabljajo stroje, vključno z direktorjem. Uporabite lahko standardni obrazec v obrazcu št. 3, odobren z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 28. novembra 1997 št. 78. Vendar ima podjetje pravico samostojno razviti ta primarni dokument (9. člen zveznega zakona Ruske federacije z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Delodajalec je izvedel, da delavec službeno vozilo uporablja za osebne namene, in mu zaračunal stroške plina. Ali naj se povrne DDV na gorivo, ki je bil prej odbit? Varneje je ponovno uvesti davek. Kot smo izvedeli, ministrstvo za finance pri tem vztraja. Na seznamu primerov, ko se DDV ponovno vzpostavi, ni takšne situacije. Toda bencin ni bil uporabljen v transakcijah, ki so predmet DDV (3. odstavek 170. člena, 2. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Oblikovano je ministrstvo za promet standardi porabe goriva za leto 2017 (tabela Ministrstva za promet) ki bi jih morali poznati vsi podjetniki. Ta standard določa povprečno zahtevano količino bencina, plina ali dizelskega goriva, odvisno od vrste vozila in ob upoštevanju specifične kilometrine. Pogosto je premik izračunan za sto kilometrov dolgo pot.

Stopnja porabe goriva je relevanten kazalnik za vse organizacije, ki imajo v lasti službena vozila. Kategorija službenih vozil zajema vsa vozila, ki so v bilanci stanja podjetja in se uporabljajo za opravljanje delovnih nalog.

Seveda vse transportne enote potrebujejo gorivo, da jih podjetje lahko uporablja. To gorivo jim mora zagotoviti podjetje samo, vsi pripadajoči stroški pa morajo biti upoštevani v davčnih knjižbah in knjigovodski dokumentaciji. Z uporabo standardov porabe za vsako transportno enoto lahko upoštevate stroške goriva, sledite odpadkom, prekoračitvam in odpišete, če je to zakonsko dovoljeno. Stopnja porabe goriva je indikator, ki poslovnežem pomaga pri izvajanju naslednjih operacij:

• Vodite vsa potrebna poročila;
• Določite kazalnike stroškov posameznega leta, skupni znesek stroškov službenih potovanj, ki so bila opravljena z uporabo službenega prevoza, za določeno časovno obdobje;
• Pri oblikovanju davčnega sistema se osredotočite na kazalnike;
• Zanesite se na vrednote v procesu izvajanja poravnalnih transakcij z delavci, ki za opravljanje svojih delovnih obveznosti uporabljajo službena vozila.

V polje materialni stroški mora računovodja vnesti le toliko goriva, kolikor dovoljuje zakonsko določena poraba. Vsa presežna poraba goriva se upošteva na drugem področju, kot neposlovni strošek. Zato morate od količine goriva, porabljenega v obdobju poročanja, odšteti standardi porabe goriva, ter zapišite preostanek stroškov, neposlovnih. Vrsta in starost avtomobila ter pogoji njegovega delovanja vplivajo na to, koliko goriva je treba porabiti.

Kako pravilno odpisati gorivo v letu 2017

Ministrstvo za promet c ureja določena pravila, ki jih morajo podjetniki upoštevati, če odpišejo kakršno koli količino goriva. Tukaj so glavne pravne zahteve:

• Podjetja, katerih dejavnosti so osredotočene na tovorni promet, odpisujejo gorivo s tovornimi listi in v njih beležijo podatke o prevoženih kilometrih;
• Za vodenje knjigovodskih evidenc se uporabljajo deseti konto in podkonti. Če je treba navesti dohodno gorivo, se to šteje za bremenitev desetega računa, za informacije o odpisih pa se uporabi dobroimetje z istega računa. Količina odpisanega goriva je standardiziran kazalnik (normativni ali lokalni), pomnožen z enim litrom goriva;
• Davčno računovodstvo vključuje odpis materialnih ali drugih odhodkov. Pri vozilih, ki prevažajo tovor, je treba stroške goriva upoštevati posebej v kategoriji porabe materiala. Za službeni prevoz izberite postavko drugi stroški;
• Za referenco davčno računovodstvo Ministrstvo za promet omogoča uporabo normativov ali dejanskih količin goriva;
• Za tiste načine prevoza, ki jih podjetje uporablja, vendar niso predpisani v predpisi Ministrstvo za promet, omogoča neodvisen izračun standardov;

Vzorec odredbe o standardih porabe goriva za leto 2017 (zadnja izdaja)

Standardi porabe goriva Ministrstva za promet Ruske federacije: zadnja izdaja (tabela)

Letos lahko podjetja, ki uporabljajo lasten vozni park, porabo goriva izračunajo sama oziroma po navodilih ministrstva za promet. Saj se je leta 2017 govorilo, da vse standardi porabe goriva, ki jih je sprejelo ministrstvo, ne moremo šteti za edine pravilne in obvezne. Prej so označeni kot priporočila za podjetnike. Tako lahko računovodje sami določijo, kateri kazalniki bodo najbolj optimalni za njihovo podjetje. Spodaj je tabela, ki vsebuje priporočeno poraba goriva v letu 2017.

Tabela: standardi porabe goriva za avtomobile za leto 2017 (zadnja izdaja)

Ta tabelarični obrazec ne vsebuje vseh možnosti; avtomobilskih znamk je veliko več. Da bi študiral celoten seznam, dovolj je preučiti dokument, ki vsebuje, pomembno je, da ga odobri Ministrstvo za promet države. Če želite izračunati standardno vrednost stroškov goriva za določen avtomobil, morate imeti podatke o njegovi vrsti. Vozilo je lahko tovorno ali osebno vozilo ali vlačilec za posebna dela. Nato s tabelarnim obrazcem poiščite točno ime znamke in modela stroja ter označite predhodno izračunano stopnjo porabe. Nekateri stroji imajo značilnosti delovanja, ki upravičujejo uporabo povečane premije. V tem primeru standardi porabe goriva za leto 2017 treba upoštevati tudi to. Razmislimo o situacijah, v katerih je mogoče uporabiti takšne dodatke.

Povečanje bonusa – kdaj uporabiti?

1. Skoraj vsi avtomobili porabijo več goriva v hladnem vremenu, torej standardi porabe goriva dvigniti za pet in včasih dvajset odstotkov. Velikost dodatka, pa tudi obdobje njegovega dela, je odvisno od regije, v kateri se nahaja podjetje;
2. Stroj, ki se uporablja v gorskih območjih, prejme podobno premijo. Njegova odstotna vrednost je odvisna od lege kraja glede na morsko gladino;
3. Vplivati ​​na standardi porabe goriva in mestne ceste. Dejavnik števila državljanov, ki živijo na ozemlju določenega mesta v državi, igra vlogo. Tu se premijska stopnja giblje od pet do petindvajset odstotkov;
4. Podobna doplačila lahko nastanejo v primeru mestnega prevoza.

Poleg tega se premije oblikujejo tudi glede na starostne parametre avtomobila. To pomeni, da dlje ko se uporablja, večji je znesek premije pri izračunu stopnje virov goriva. Na primer, avtomobil s prevoženimi več kot sto tisoč kilometri je bil v uporabi več kot pet let, standardi porabe goriva se bo povečala za pet odstotkov. Da bi pravilno izračunali poraba goriva v letu 2017, standardi, ki so bili vzpostavljeni Ministrstvo za promet, se pogosto izkažejo za zelo dobre pomočnike. V sodobnem času imajo tudi majhna podjetja službena vozila, včasih pa tudi več kot eno enoto, zato je ta izračun aktualen za poslovneže našega časa.

Poraba goriva v letu 2017: red, pravila

Mnoga podjetja na tem področju uporabljajo majhen trik. Izračune izvajajo samostojno, vendar v komunikaciji z inšpekcijskimi organi trdijo, da so uporabljali standardi porabe goriva priporočljivo Ministrstvo za promet, vendar dopušča nekaj prilagoditev zaradi posebnosti voznega parka. Izračun kazalnikov porabe goriva za vsak avtomobil se izvede tako, da se porabljeno gorivo deli s prevoženo razdaljo in pomnoži s sto. S to formulo lahko izračunate potrebno količino goriva za določeno službeno vozilo za prevoz sto kilometrov.

Ne samo standardi goriva za leto 2017 lahko se razlikuje glede na sezonskost; avtomobili kažejo tudi različne količine porabe goriva. Podobno stanje je opaziti v gorskih in mestnih območjih. Avto lahko na avtocesti porabi en liter bencina, ki se bo povečala pri vožnji v gore. Zato standardi porabe goriva in se razlikujejo glede na pogoje prometa. Oglejmo si primer izračuna kazalnika porabe.

Avto je zapustil točko 1 do točke 2, razdalja med njima je 4000 kilometrov. Med celotno potjo je porabil 900 litrov. Gorivo. Za določitev indikatorja njegove porabe bo za sto kilometrov dolgo pot potrebno 900\4000*100 = 22,5 litra. Obstajajo tudi bolj zapletene formule, ki vam omogočajo podrobno izračunavanje indikatorja, vendar se ta možnost najpogosteje uporablja. Če želite preveriti pravilnost izračuna, pridobljenega s formulo, jo lahko primerjate z navedenim koeficientom standardi porabe goriva v letu 2017.

Carolina Emelyanova

Stopnja porabe goriva je vrednost, ki odraža povprečno potrebo po gorivu in mazivih za različni tipi vozila za določeno kilometrino. Praviloma se stopnja izračuna na podlagi litrov porabljenega goriva na sto kilometrov.

Ta kazalnik je pomemben za podjetja, ki imajo službena vozila, ki so opremljena z gorivom. Standardi porabe goriva omogočajo spremljanje stroškov goriva, nadzor prekomerne porabe in odpis bencina z računov organizacije v skladu z veljavno zakonodajo.

Poleg tega so potrebni standardi porabe goriva:

• za poročanje;
• določitev stroškov posameznega potovanja s službenimi vozili (oz. vseh potovanj na splošno);
• davčne izračune.

Kazalniki stroškov za gorivo in maziva niso standardizirani: vsaka organizacija lahko porabi za gorivo toliko, kolikor se ji zdi potrebno in kolikor zahteva proizvodni proces.

Ne smemo pozabiti, da se pri izračunu dohodnine upoštevajo le upravičeni stroški. Inšpektorji lahko zahtevajo predložitev dokumentov, ki potrjujejo upravičenost stroškov (na primer podatke o kontrolnih meritvah stroškov goriva in maziv).

Funkcije izračuna

Stroški goriva in maziv se izračunajo na podlagi porabe, navedene v potnem listu avtomobila, ki je bila določena v ugodnih razmerah - na ravni cesti, pri določeni hitrosti, brez ovir. Ker se realni pogoji pogosto razlikujejo od idealnih, se standardni pretok določi matematično ob upoštevanju koeficientov.

Upoštevajo se naslednji koeficienti:

• prebivalstvo območja;
• intenzivnost prometa na cestah, prisotnost prometnih zastojev;
• letni čas in vremenske razmere;
• tehnično stanje vozila in njegove opreme (prikolica, klimatska naprava itd.).

Stopnje porabe goriva se lahko izračunajo neodvisno, na podlagi priporočil Ministrstva za promet Ruske federacije ali brez njihovega upoštevanja.

Najenostavnejši način izračuna: litre goriva delimo s prevoženimi kilometri in pomnožimo s sto (tako se določi količina bencina, potrebno za avto za sto kilometrov poti).

Upoštevati je treba, da če se avtomobil vozi po mestu pri nizki hitrosti, z obremenitvijo, v hladnem ali vročem vremenu, bo poraba goriva veliko višja od izračunanih standardov. Prav temu so namenjeni zgoraj navedeni koeficienti. Na primer, v mestih z več kot petimi milijoni prebivalcev se standardi za vsak avtomobil povečajo za 35%. V obravnavanem dokumentu je precej podobnih pravil.

Že leta 2008 je rusko ministrstvo za promet izdalo priporočila glede izračuna standardov porabe goriva, ki so bila zapisana v ukazu št. AM-23. Da bi ta priporočila ustrezala dejanskim razmeram, se dokument nenehno posodablja in dopolnjuje z novimi vrednostmi. Na primer, tabela je bila pred kratkim dopolnjena z znamkami, kot so Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, poleg tega pa še veliko drugih dodatkov.

Odobreno leta 2015. Takrat so bili dokument končno popravljeni. Ta priporočila niso obvezna, vendar jih je mogoče upoštevati pri izračunih.

Če želite izvedeti standardne vrednosti porabe goriva za določen avtomobil, morate odpreti tabelo, ki ustreza vrsti vozila (osebni avtomobili, tovornjaki, traktorji, vozila za posebne namene) in izbrati želeno znamko.

Seznam Ministrstva za promet Ruske federacije vključuje več kot 800 vozil.

Za vsakega od njih sta navedena približna poraba goriva in seznam naraščajočih faktorjev. Na primer, pri avtomobilu Lada Granta je stopnja porabe goriva na sto kilometrov nastavljena na osem litrov. Za enako razdaljo za avtomobil Chevrolet Niva je zaradi večje moči norma že 10,6.

Za vozila, kot so KAMAZ, Gazelle, UAZ, so bili vzpostavljeni lastni standardi. Na primer, za UAZ-3159 so 15,9 litra, za Gazelle - od 19 do 21 litrov, za KAMAZ - od 20 do 31 litrov.

• podjetja, katerih dejavnosti so namenjene opravljanju prevoza tovora, odpisujejo gorivo in maziva z uporabo tovornih listov, ki beležijo kilometrino vozil;
• za namene računovodstva se uporabljajo posebni računi in podračuni (prejem goriva se upošteva v breme računa 10, odpisano gorivo se upošteva v dobro istega računa);
• davčno računovodstvo predvideva odpis v materialne ali druge odhodke (stroški goriva in maziva za vozila, ki prevažajo blago, so upoštevani v materialnih stroških, stroški goriva za službena vozila pa so vključeni v druge odhodke);
• davčno računovodstvo se lahko izvaja tako z uporabo standardov kot z dejansko količino goriva in maziv;
• za vozila, ki niso navedena v priporočilih Ministrstva za promet Ruske federacije, se standardi lahko izračunajo posamezno.

V hladni sezoni se cene goriva in maziv povečajo za 5%-20%. Podoben dodatek je dodan pri potovanju v gorskih območjih. Uporabljeni so tudi naraščajoči faktorji glede na starost vozil. Dlje kot je avto v uporabi, večji so naraščajoči koeficienti.

Za odpis stroškov goriva in maziv je treba upoštevati odobrene standarde porabe goriva. V tem članku lahko prenesete tabelo s standardi porabe goriva za leto 2017 (zadnja izdaja Ministrstva za promet Ruske federacije).

Standarde porabe goriva potrebujejo podjetja in podjetniki, ki upravljajo vozila. Uporabljajo se tako v statistične kot ekonomske namene. Na primer, za izračun stroškov tovorni promet ali prevozne storitve. Poleg tega se pravila uporabljajo za izračun dohodnine.

Stroški vzdrževanja vozil in nabave goriv in maziv se uvrščajo med druge proizvodne in prodajne stroške. Skladno s tem takšni odhodki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček. Ti stroški niso normirani, podjetje ima pravico porabiti toliko goriva in maziv, kolikor zahteva proizvodni proces. Hkrati je za odpis stroškov za gorivo in maziva priročno slediti metodološka priporočila in standardi Ministrstva za promet Ruske federacije.

Standardi porabe goriva za leto 2017 v zadnji izdaji

Standarde porabe goriva je leta 2008 odobrilo Ministrstvo za promet Ruske federacije - ukaz št. AM-23-r z dne 14. marca 2008. Zadnja izdaja - z dne 14. julija 2015 št. NA-80-r.

Standardi porabe goriva za leto 2017: ukaz Ministrstva za promet Ruske federacije v zadnji izdaji

Prej so inšpektorji zahtevali racionalizacijo stroškov goriva. Če je podjetje izpolnjevalo standarde Ministrstva za promet, pritožb ni bilo. Potem pa je ministrstvo za finance priznalo, da normalizacija odhodkov ni potrebna (pismo z dne 3. junija 2013 št. 03-03-06/1/20097, pododstavek 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Toda davčni organi so imeli pritožbe. Da bi se temu izognili, se je varneje držati odobrenih kazalnikov.

Trenutne standarde porabe goriva za leto 2017 za vse vrste vozil najdete v zadnji izdaji odredbe Ministrstva za promet Ruske federacije (povezava zgoraj).

Še en pogost razlog za davčne terjatve - nadomestilo za uporabo osebnih vozil zaposlenih. Standardi nadomestil so določeni z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 08.02.2002 št. 92. Za osebni avtomobili s prostornino motorja do 2 tisoč kubičnih metrov. cm - 1200 rubljev, s prostornino motorja nad 2 tisoč kubičnih metrov. cm - 1500 rubljev. Standardi že vključujejo povračilo vseh stroškov: amortizacija, popravila, bencin, olje, pranje.

Včasih podjetja dodatno plačajo bencin. Navsezadnje zastareli standardi zajemajo največ eno točenje goriva v avtomobilu. To je tvegano. Uradniki prepovedujejo odpis bencina (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 4. decembra 2015 št. 03-03-06/70852). Zato bo davkarija verjetno odpravila stroške.

Da zaščitite svoje stroške, ustvarite čim bolj podrobne potovalne načrte. Imeti morajo podroben načrt poti. Če ga ni, je mogoče stroške zavarovati le na sodišču (odločba Arbitražnega sodišča okrožja Severnega Kavkaza z dne 25. februarja 2016 št. F08-626/2016).

Mimogrede, gibanje avtomobilov je mogoče spremljati z uporabo GPS navigatorjev ali sistema GLONASS. Tiskane informacije o poteh bodo potrdile stroške (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2011 št. 03-03-06/1/354).

Prav tako lahko odpišete stroške bencina za osebne avtomobile zaposlenih. Za to se z zaposlenim sklene pogodba o najemu avtomobila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2010 št. 03-03-06/1/649).

Odobritev standardov porabe goriva v letu 2017

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije morajo biti stroški za izračun dohodnine upravičeni. Organizacija lahko določi lastne standarde porabe goriva, ki se lahko razlikujejo od tistih, ki jih je odobrilo Ministrstvo za promet. Če pa se standardi zelo razlikujejo od priporočenih, lahko pride do sporov z davčnim uradom. Inšpektorji lahko priznajo stroške kot ekonomsko neupravičene in zaračunajo dohodnino.

Pri razvoju in odobritvi naročila organizacije o standardih porabe goriva je vredno upoštevati priporočila oddelka. Standardi pa se lahko povečajo glede na različne dejavnike. Na primer, ob upoštevanju sezone delovanja vozila (poleti in pozimi), števila prebivalstva v mestu, kjer se uporablja prevoz, in starosti vozil. Ministrstvo za promet dovoljuje zvišanje standardov porabe za avtomobile, ki so bili v uporabi več kot 5 let.

Naročila ni treba vsako sezono ponovno odobriti. V dokumentu je lažje takoj navesti poletne in zimske stopnje porabe goriva z njihovimi obdobji veljavnosti. V tem primeru je treba naročilo dopolniti le ob posodabljanju voznega parka in nakupu novih avtomobilov.

Oglejte si spodnje vzorce.

Vzorec naročila za službena vozila

Naročilnica za potrditev normativov porabe goriva za službena vozila

Vzorec odredbe o odobritvi standardov porabe goriva v letu 2017

o odobritvi standardov porabe goriva

Za obdobje od 1. maja do 31. oktobra 2017 naročim odobritev stopnje porabe bencina AI-92 za avto VAZ-2109, registrski znak Na 406 KN 97, s hitrostjo 8,2 litra na 100 kilometrov.

Osnova je akt o izvedbi testne vožnje avtomobila VAZ-2109, po katerem je s fiksno kilometrino 100 kilometrov dejanska poraba goriva znašala 8,2 litra.

Generalni direktor ________Steklov____________ V.V. Steklov

Vzorec naročila za odobritev standardov porabe goriva in korekcijskih faktorjev (dodatkov) k standardom

Naročilnica za odobritev normativov porabe goriva in korekcijskih faktorjev (doplačila)

Vzorec naloga za odobritev standardov porabe goriva in korekcijskih faktorjev (doplačila)

Pri razvoju naročila lahko podjetje uporabi naraščajoče koeficiente. Če se podjetje nahaja v mestu z več kot 5 milijoni prebivalcev, se lahko stopnja porabe goriva poveča za 35%. V mestih s prebivalstvom od 1 do 5 milijonov ljudi se norma lahko poveča za 25% itd.

Poraba goriva se lahko spreminja tudi glede na delovno sezono. Dodatki k normativom veljajo od različnih mesecev glede na regijo. Na primer, v Moskvi lahko od 1. novembra odpišete 10% več goriva kot poleti.

Ministrstvo za finance dovoljuje, da se stroški bencina ne standardizirajo (pismo z dne 03.06.2013 št. 03-03-06/1/20097). Podjetje ima pravico do dejanskega odpisa goriva. Poleg tega lahko v naročilu nastavite lastne omejitve. Poleg tega ima podjetje pravico povečati svoje standarde tudi od oktobra, če se vreme nenadoma poslabša.

Družba z omejeno odgovornostjo Oseba

o odobritvi standardov porabe goriva

Moskva 27.5.2017

1. Osnovna stopnja porabe goriva za osebna službena vozila v skladu z oddelkom 2 odredbe Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r.

2. Korekcijski faktorji (doplačila) ob upoštevanju lokalnih pogojev obratovanja osebnih službenih avtomobilov (na podlagi oddelka 1 odredbe Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r):

– bonus za delo v mestu z več kot 5 milijoni prebivalcev – 35 odstotkov;

– dodatek za delo v mestu z 1 do 5 milijoni prebivalcev – 25 odstotkov;

– bonus za delo v mestu s prebivalstvom od 250 tisoč do 1 milijon ljudi – 15 odstotkov;

- dodatek za delo v mestu s 100 tisoč do 250 tisoč prebivalci - 10 odstotkov;

– dodatek za delo v mestu s prebivalstvom do 100 tisoč ljudi (če so tam nadzorovana križišča, semaforji ali drugi prometni znaki) – 5 odstotkov;

– doplačilo za avtomobile, ki so bili v uporabi več kot pet let, s skupno kilometrino nad 100.000 km – 5 odstotkov;

– doplačilo za avtomobile, ki so v uporabi več kot osem let, s skupno prevoženimi kilometri nad 150.000 km – 10 odstotkov;

– doplačilo za uporabo klimatske naprave v avtomobilu – 7 odstotkov.

Nalog podpiše vodstvo podjetja, njegovo besedilo pa se posreduje vsem voznikom, ki delajo v podjetju.