Pentru a calcula valoarea deprecierii mijloacelor fixe (FPE), este necesar să se stabilească nu numai metoda de amortizare, ci și să se determine durata de viață utilă a unui anumit obiect. Această perioadă, ca regulă generală, este determinată de Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare aprobată de Guvern. Vă vom spune mai multe despre Clasificator în consultația noastră.

10 grupe de amortizare ale Clasificatorului

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare a fost aprobată prin HG nr. 1 din 1 ianuarie 2002.

Din 01.01.2017, Clasificatorul actualizat este în vigoare (clauza 2 din HG nr. 640 din 07.07.2016). Necesitatea modificării acestuia a fost cauzată de intrarea în vigoare la 01.01.2017. Să reamintim că în Clasificatorul fiscal, tipurile de active fixe sunt clasificate în grupuri de amortizare în conformitate cu codurile lor OKOF.

Apoi au fost făcute modificări la clasificator prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 aprilie 2018 N 526. Și deși au fost aprobate abia în aprilie, se aplică raporturilor juridice apărute de la 01.01.2018.

Actuala Clasificare a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare prevede și repartizarea mijloacelor fixe în 10 grupe. Prezentăm aceste grupuri cu o indicație a duratei lor utile corespunzătoare și exemple de obiecte OS care aparțin unor astfel de grupuri.

Pentru a determina SPI-ul unui anumit element de mijloc fix, trebuie să îl găsiți în Clasificator, aprobat. Prin HG nr. 1 din 01/01/2002, grupa de amortizare căreia îi aparțin mijloacele fixe de acest tip și selectați orice perioadă în luni în intervalul acceptabil.

De exemplu, animalele grădinii zoologice și instituțiile similare, câinii de serviciu sunt clasificate în grupa de amortizare 3 a mijloacelor fixe conform Clasificatorului 2019. Aceasta înseamnă că SPI pentru astfel de obiecte este de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv. Prin urmare, pentru oricare dintre obiectele OS specificate, perioada poate fi setată, de exemplu, 37 de luni sau 55 de luni.

În mod similar, grupa de amortizare 4 a mijloacelor fixe conform Clasificatorului 2019 presupune că durata de viață utilă a mijloacelor fixe aparținând acestui grup este de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv. Prin urmare, de exemplu, pentru aparatele de fax telefonice, SPI poate fi setat în intervalul de la 61 de luni la 84 de luni. Iar mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de 85 de luni sunt deja clasificate ca grupa de amortizare 5 a mijloacelor fixe conform Clasificatorului. În consecință, de exemplu, pentru navele de marfă uscată de navigație mixtă fluvială-mare, SPI poate fi stabilit de la 85 de luni la 120 de luni inclusiv.

Dacă nu există niciun obiect OS în clasificator

În cazul în care un mijloc fix nu este inclus în Clasificatorul 2019 al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare, organizația determină durata de viață utilă a mijlocului fix pe baza specificatii tehnice sau recomandările producătorului (

Fiecare întreprindere folosește în activitatea sa diverse active fixe care sunt proprietatea sa și sunt utilizate în producția de bunuri, prestarea de servicii și efectuarea muncii. Pentru a le accepta în contabilitate, se determină costul inițial. Contabilitatea în timpul utilizării se efectuează la valoarea reziduală.

Toate obiectele de proprietate se uzează și se depreciază în timp: o parte din valoarea lor este transferată la cost. Amortizarea se efectuează pe întreaga durată de viață a acestora.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În funcție de SPI, toate mijloacele fixe sunt clasificate în anumite grupe de amortizare. Pentru aceasta se folosesc OS Clasifier și OKOF. În 2019, gruparea mijloacelor fixe a suferit modificări semnificative pe care trebuie să le cunoașteți pentru o contabilitate adecvată.

Nuanțe principale

Ca regulă generală, întreprinderile depreciază activele pe durata de viață utilă (USI). Ele sunt determinate de OS Clasifier (tabel).

Gruparea sistemului de operare în funcție de clasificator:

Confirmarea datei punerii în funcțiune a OS se realizează prin întocmirea unui act separat despre aceasta. Este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate, deducerile de TVA, începutul deprecierii, precum și să se confirme costul inițial al proprietății, durata de viață a acesteia și grupa de amortizare stabilită pentru aceasta.

Ultimele modificari

Anterior, codificarea mijloacelor fixe era criptată cu valori din 9 cifre în format XX ХХХХХХХ. Din 2019, noua codificare are forma XXX.XX.XX.XX.XXXX. Astfel de schimbări au transformat semnificativ structura OKOF.

Unele nume conținute în vechiul clasificator au fost eliminate, iar în OKOF-2017 au fost înlocuite cu poziții de generalizare. De exemplu, acum nu există linii separate pentru tipuri unice de diverse software, dar a apărut un obiect comun „ Resurse informaționaleîn formă electronică, altele.”

În același timp, clasificatorul PF conține obiecte noi care nu aveau analogi în versiunea anterioară. Acestea includ echipamente care nu existau în ultimul secol.

Printre modificări a fost și noua locație a unor mijloace fixe în raport cu apartenența la grupa de amortizare. Aceasta indică introducerea altor perioade operaționale pentru aceștia și, în consecință, o modificare a perioadei de anulare a costului lor inițial în contabilitatea fiscală.

Inovațiile se aplică numai sistemelor de operare introduse la 1 ianuarie 2019. Nu este necesară redeterminarea grupului de amortizare a mijloacelor fixe disponibile întreprinderii. Amortizarea acestora va fi efectuată în același mod.

Pentru proprietăți noi, sunt furnizate instrumente speciale pentru o tranziție convenabilă la noul OKOF - taste de tranziție între ediții (direct și invers). OKOF-1994 și 2019 sunt disponibile în comanda Rosstandart nr. 458 din 2019. Ele sunt prezentate sub forma unui tabel comparativ cu o comparație a obiectelor de proprietate specifice. Cu ajutorul acestuia, o nouă codificare este pur și simplu selectată.

Notite importante

Care este scopul

Indiferent de forma de proprietate a companiei, de marimea acesteia si de tipurile de activitati, problema utilizarii eficiente a mijloacelor fixe este una dintre cele primordiale. De aceasta depind competitivitatea produselor companiei, poziția sa în producția industrială și starea financiară a organizației. Prin urmare, utilizarea OKOF este deosebit de importantă.

Principalele sarcini pe care clasificatorul OS vă permite să le rezolvați:

• posibilitatea creșterii eficienței economice a utilizării proprietății;
• acces la informații detaliate, grupate convenabil despre activitatea companiei;
• apariția oportunității de a lua cele mai profitabile decizii de management;
• simplificarea administrarii fiscale si fiscale;
• reducerea probabilității erorilor contabile.

Autoritățile de control acordă o atenție maximă verificării corectitudinii contabilității, în special a celor efectuate concomitent cu contabilitatea fiscală. Prin urmare, este important să cunoaștem toate nuanțele și inovațiile în reflectarea mijloacelor fixe în documentele de raportare. Acest lucru va elimina riscul de a completa incorect și de a primi amenzi.

Reflectarea incorectă a sistemului de operare cauzează multe probleme întreprinderilor. Termen important, utilizate în contabilitatea lor pentru „active fixe”, care includ două tipuri de proprietăți: corporale și necorporale. Activele fixe sunt activele corporale ale unei companii. Această concluzie se face pe baza unor concepte consacrate în normele legislative.

Caracteristici de clasificare

Scopul contabilității nu este doar de a reflecta prezența, starea și mișcarea mijloacelor fixe ale companiei, ci și de a distribui corect cheltuielile de amortizare între elementele de cost. Pentru a realiza acest lucru, sunt utilizate diferite metode de clasificare a activelor imobilizate.

Cele mai cuprinzătoare clasificări:

• după scop funcțional;
• după gradul de implicare în muncă;
• prin proprietate și apartenență juridică;
• prin metode de influenţare a obiectelor muncii.

O clasificare mai detaliată a sistemelor de operare presupune clasificarea lor în grupuri industriale. Această caracteristică este adesea subestimată, deși, împreună cu funcționalitatea, ajută la atribuirea taxelor de amortizare elementelor de cost. Este obligatoriu în contabilitate, analiză și raportare (în principal statistică) și este deosebit de important în structurile multidisciplinare.

Principala caracteristică a clasificării mijloacelor fixe în contabilitate și raportare fiscală este durata de viață. Legea permite companiilor să-și clasifice independent proprietatea într-una sau alta grupă de amortizare, în funcție de intensitatea utilizării acesteia, de caracteristicile proceselor economice și de producție și de alți factori care permit determinarea perioadei de serviciu util.

Cea mai răspândită practică este utilizarea unui standard general bazat pe împărțirea activelor fixe în grupuri de amortizare unice. Cea mai detaliată clasificare, legată logic de gruparea după vârstă, după material natural, se numește clasificarea OKOF.

Înregistrare

Mijloacele fixe ar trebui înregistrate pas cu pas într-o anumită secvență.

Mai întâi trebuie să determinați dacă obiectul aparține sistemului de operare. Durata de viață a activului în contabilitatea fiscală trebuie să depășească 12 luni și să aibă un cost de 100 de mii de ruble (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă aceste criterii sunt îndeplinite, valoarea proprietății nu poate fi atribuită cheltuielilor la un moment dat. Trebuie să alegeți un grup adecvat și o viață utilă pentru acesta. După aceasta, îl puteți anula prin amortizare.

În etapa următoare, se selectează un grup de amortizare. Începe cu clasificarea. Dacă tipul de proprietate nu este găsit în el, ar trebui să contactați OKOF. În primul rând, se determină codul tipului mijlocului fix, format din 9 cifre. Grupul este localizat conform primelor 6 denumiri, care trebuie să coincidă cu codificarea Clasificatorului.

Mijloace fixe disponibile în Clasificator:

Următorul pas este stabilirea duratei de viață utilă a sistemului de operare. Puteți selecta orice număr de ani în limitele stabilite. Pentru proprietăți în valoare de peste 100 de mii de ruble, este recomandabil să se stabilească aceeași perioadă în impozite și contabilitate pentru a evita discrepanțe.

Uneori mijloacele necesare nu sunt disponibile nici în Clasificator, ci în OKOF. În acest caz, poate fi determinat folosind recomandările producătorului sau documentele tehnice. Alte opțiuni sunt trimiterea unei cereri către producător sau solicitarea de lămuriri de la Ministerul Dezvoltării Economice.

În etapa finală, trebuie să verificați durata de viață a sistemului de operare conform documentației - introduceți informații în cardul de inventar. Atunci când se stabilesc termene diferite pentru impozitare și contabilitate, acest lucru trebuie reflectat.

Clasificare OS conform OKOF:

Algoritm de stabilire

Pentru a clasifica corect un obiect de proprietate ca sistem de operare, este necesar să verificați dacă are următoarele caracteristici:

• capacitatea de a aduce beneficii economice proprietarului în activități viitoare;
• compania nu planifică revânzarea ulterioară;
• este posibilă utilizarea pe termen lung (mai mult de 12 luni).

Dacă proprietatea îndeplinește toate caracteristicile specificate, este luată în considerare ca mijloc fix.

Toate mijloacele fixe se clasifică în grupe cu trăsături distinctive în funcție de durata lor de viață utilă, care este înțeleasă ca perioada în care obiectul poate servi atingerii obiectivelor întreprinderii în activitățile economice și de producție.

În contabilitate și contabilitate fiscală se utilizează Clasificarea OS. Valoarea proprietății deja înregistrate, a cărei utilizare continuă, nu este revizuită în acest an.

Cum se determină durata de viață utilă

Inițial, grupa de amortizare și durata de viață utilă sunt stabilite în conformitate cu Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse. Clauza 2 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse împarte toate activele fixe în 10 grupuri. Plătitorul determină durata de viață în mod independent, în limitele stabilite pentru fiecare grup (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-05-05-01/39563 din 2019).

Decodarea grupului este disponibilă în OKOF. Este folosit când nu există nicio proprietate în OS Clasifier. Căutarea este efectuată într-unul din două moduri: prin codificarea subclasei și prin codul clasei de proprietate.

În absența unui obiect atât în ​​clasificatorul OS, cât și în OKOF, perioada este determinată în funcție de documentele tehnice sau de recomandările producătorului (clauza 6 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse Nr. 03-03-06/1/36323 din 2019).

Caracteristici de includere în grupele de amortizare

Mijloacele fixe sunt repartizate în 10 grupe de amortizare în funcție de durata lor de viață: de la 1 an. Prima grupă include obiecte de scurtă durată cu o durată de viață de 1-2 ani. Urmează proprietatea exploatată timp de 2-3 ani (grupa a doua), 3-5 ani (grupa a treia), 5-7 ani (grupa a patra), 7-10 ani (grupa a cincea). Grupurile rămase diferă în ceea ce privește durata de viață utilă de cinci ani.

Clasificarea activelor fixe care urmează să fie incluse în grupele de amortizare este aprobată de Guvernul Federației Ruse. În scopuri contabile, activele fixe amortizabile sunt luate la cost istoric.

Semne de proprietate conform OKOF

OKOF se bazează pe atributul proprietății naturale a proprietății și unește OS în următoarele grupuri:

• Clădiri – clădiri industriale și administrative, clădiri, depozite în care se desfășoară activități economice.
• Structuri – structuri de construcții inginerești pentru îndeplinirea funcțiilor tehnologice și tehnice: tuneluri, poduri, statii de tratare a apelor uzate, fântâni, mine etc.
• Dispozitive de transfer – concepute pentru transferul diferitelor resurse energetice, transportul gazelor, lichidelor: conducte de produse, rețele de căldură și electricitate.
• Mașini și echipamente – echipamente și mașini-unelte (mașini de putere și de lucru, instrumente de control și măsură, echipamente informatice). Acesta este cel mai mare grup.
• Vehicule.
• Instrument.
• Inventar și provizii.
• Alte PF - include categorii de proprietate care nu sunt incluse în alte grupuri.

Fiecare grup OKOF este detaliat și dezvăluie caracteristicile de design ale proprietății intra-grup. Clasificarea este construită într-o manieră ierarhică până la nivelul subclasei OS.

Grupe de amortizare și durate utile. Căutați online grupuri după codul OKOF.

Clasificatorul mijloacelor fixe servește pentru a atribui o perioadă de amortizare pentru activele materiale și utilizează coduri din Clasificatorul total rus al activelor fixe. Pentru mijloacele fixe puse în funcțiune din 2017, durata de viață utilă este determinată de codurile noului OKOF OK 013-2014. Pentru mijloacele fixe introduse înainte de 2017, termenele sunt determinate de codurile vechiului OKOF OK 013-94. Dacă, conform noului clasificator, mijlocul fix aparține unui alt grup al organizației, atunci termenii nu se modifică. Pentru contabilitatea fiscală, consultați clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 58, articolul 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Determinarea grupei de amortizare și a duratei de viață utilă folosind codul OKOF:

Clasificare după un tabel în format MS Excel, 51Kb Descărcare

Grupe de amortizare:

1. Prima grupă este toate proprietățile de scurtă durată, cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv
   • mașini și echipamente
2. Al doilea grup este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Plantații perene
3. Al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Echipamente industriale si casnice
4. Al patrulea grup este proprietatea cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv
   • Clădire
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Echipamente industriale si casnice
   • Munca vitelor
   • Plantații perene
5. Grupa a cincea - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv
   • Clădire
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Echipamente industriale si casnice
6. A șasea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • Locuinţele
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Echipamente industriale si casnice
   • Plantații perene
7. A șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv
   • Clădire
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • mașini și echipamente
   • Mijloace de transport
   • Plantații perene
   • Mijloacele fixe neincluse în alte grupuri
8. Grupa a opta - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv
   • Clădire
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • mașini și echipamente
   • Vehicule
   • Echipamente industriale si casnice
9. Grupa a noua - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv
   • Clădire
   • Facilități și dispozitive de transmisie
   • mașini și echipamente
   • Vehicule
10. Grupa zece - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani inclusiv
    • Clădire
    • Facilități și dispozitive de transmisie
    • Locuinţele
    • mașini și echipamente
    • Vehicule
    • Plantații perene

Grupuri de absorbție a șocurilor– acestea sunt grupe în care proprietatea amortizabilă este împărțită în funcție de durata de viață utilă a acestuia în baza reglementărilor.

Conceptul de „grup de amortizare” este utilizat în primul rând în scopuri de impozit pe venit și este folosit și în scopuri contabile.

Principalul obiectiv al atribuirii unui obiect specific unui anumit grup de amortizare este de a determina rata de amortizare în scopul stabilirii ratei de amortizare și de a calcula valoarea de amortizare.

În contabilitatea fiscală, pentru calcularea amortizarii, în funcție de durata de viață utilă (SPI), acestea sunt repartizate în zece grupe de amortizare în ordine crescătoare.

Prima grupă de amortizare este toate proprietățile de scurtă durată cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv;

A doua grupă de amortizare este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;

A treia grupă de amortizare este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;

A patra grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;

A cincea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv;

A șasea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv;

A șaptea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv;

A opta grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

A noua grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

A zecea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

Durata de viață utilă a unui mijloc fix este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta.

Determinarea duratei de viață utilă pe grupe de amortizare

Rețineți că limita inferioară a fiecărui grup de amortizare începe cu expresia „de mai sus”, iar limita superioară a fiecărui grup de amortizare se termină cu expresia „inclusiv”.

Aceasta înseamnă că, de exemplu, pentru al treilea grup, limita inferioară este de 37 de luni (3 ani și 1 lună), iar limita superioară este de 60 de luni (5 ani).

Grupele de amortizare stabilesc intervalul de viață utilă.

Deci, de exemplu, grupa 5 include obiectele cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv.

Trebuie remarcat faptul că în acest interval determină în mod independent perioada specifică a fiecărui obiect.

Astfel, paragraful 1 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse indică faptul că „Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui element de proprietate amortizabilă în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de Clasificare...” .

Clasificarea OS

Durata de viață utilă a unui obiect de proprietate amortizabilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a mijlocului fix, în conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor fixe.

Clasificările OS sunt un tabel în care pentru fiecare grup sunt indicate numele OS inclus în acesta și codul corespunzător al Clasificatorului de active fixe (OKOF) all-Russian.

În prezent, Clasificarea este un tabel format din trei coloane, dintre care prima indică codul OKOF, a doua coloană - numele sistemului de operare, iar a treia coloană conține „Note despre numele OS” (unde pot fi excepții sau explicații suplimentare) indicat) .

În cadrul grupelor de amortizare, mijloacele fixe sunt grupate în subgrupe - Mașini și utilaje, Vehicule de transport, Structuri și dispozitive de transmisie, Clădiri, Locuințe, Plantații perene, Animale de lucru.

Sa retinem ca legislatia fiscala nu stabileste in scopul calculului amortizarii aplicarea neconditionata a duratei maxime de viata utila.

Astfel, conform regulilor paragrafului 3 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul clasifică activele fixe într-una din zece grupuri de amortizare.

În același timp, Clasificarea OS prevede durata de viață utilă a obiectelor în intervalul de valori minime și maxime.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse nu obligă compania să stabilească exact durata maximă de viață utilă admisă a unui activ.

Procedură dacă obiectul OS nu se află în clasificare

Nu toate tipurile de mijloace fixe pot fi găsite în Clasificarea OS.

În acest caz, ar trebui să vă uitați la codul OS din OKOF și să determinați grupul de amortizare conform acestui cod.

Dacă obiectul nu este indicat în OKOF, atunci pentru a stabili durata de viață a acestuia, ar trebui să utilizați documentația sa tehnică sau recomandările producătorilor (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În absența unor astfel de informații, pentru a rezolva problema determinării duratei de viață utilă a unui mijloc fix, ar trebui să contactați Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate în scopuri de impozit pe profit

Dacă a fost achiziționat un activ uzat, atunci rata de amortizare a acestei proprietăți în scopul aplicării metodei de amortizare liniară se determină ținând cont de durata de viață utilă stabilită în mod obișnuit, minus numărul de ani (luni) de funcționare a acestuia. de către foștii proprietari.

La aplicarea metodei neliniare, rata de amortizare nu depinde de durata de viață utilă specifică a activului, ci de grupa de amortizare căreia îi aparține.

În acest caz, mijloacele fixe uzate achiziționate sunt incluse în grupa (subgrupa) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.

Dacă perioada de utilizare efectivă a sistemului de operare de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, atunci compania are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă, ținând cont de siguranță. cerințe și alți factori (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Astfel, normele Codului Fiscal al Federației Ruse conferă organizațiilor dreptul de a decide în mod independent ce procedură pentru determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate.

Odată cu aceasta, organizația trebuie să documenteze grupa de amortizare căreia proprietarul anterior i-a atribuit proprietatea.

Acestea pot fi acte de acceptare și transfer de mijloace fixe, întocmite după formulare elaborate în mod independent de partea cedentă sau conform formularelor unificate N OS-1 sau N OS-1a, documente contabilitate fiscală partea cedentă sau orice alte documente care confirmă durata de viață utilă a acestei proprietăți și, în consecință, grupa (subgrupa) de amortizare.

Modificarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe

Ca regulă generală, durata de viață utilă este revizuită atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial ai obiectului pe baza rezultatelor (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 20 din PBU 6/01). ):

completări;

modernizare;

reconstrucţie;

modernizare.

Totodata, in contabilitate fiscala, durata de viata utila poate fi majorata numai in limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare in care a fost inclus anterior activul.

Aplicarea Clasificării OS în contabilitate

Să observăm că regula conform căreia Clasificarea mijloacelor fixe specificată poate fi utilizată în scopuri contabile de la 01.01.2017 a fost declarată invalidă.

Prin urmare, în contabilitate, la stabilirea duratelor de viață utilă ar trebui aplicate regulile stabilite prin actele de reglementare în materie de contabilitate.

Deci, dacă o organizație stabilește în mod independent durata de viață utilă a mijloacelor fixe, ghidată de prevederile paragrafului 20 din PBU 6/01, atunci în acest caz durata de viață utilă a activelor imobilizate este determinată pe baza:

durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;

uzura fizică preconizată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații etc.;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea unității (de exemplu, termenul de închiriere).

Durata de viață utilă stabilită a mijloacelor fixe trebuie înregistrată în fișa de inventar al mijloacelor fixe (Formular nr. OS-6).

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Grupuri de amortizare: detalii pentru un contabil

• La modificarea SPI-ului unui activ și transferul acestuia la un alt grup de amortizare

  Aceste obiecte sunt clasificate în a șasea grupă de amortizare. Este necesară modificarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe. Proprietatea este repartizată în grupe de amortizare în conformitate cu termenii săi... 2813000 OKOF), a aparținut grupei a șasea de amortizare (imobilul cu durată de viață utilă... an ar trebui să fie clasificat ca a șasea grupă de amortizare. Astfel, în raport cu obiectele. ..] Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din...

• Noi clasificatori de mijloace fixe: OKOF și grupe de amortizare

  Clasificări ale mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Aflați mai multe despre utilizarea noilor clasificatoare... Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Detalii despre utilizarea noilor clasificatoare... De reținut că numărul și denumirile grupelor de amortizare, precum și cele stabilite pentru acestea... în vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noii clasificari pot fi... incluse într-un alt grup de amortizare. Să vă reamintim că clasificarea OS este...

• SPI pentru proprietatea folosită

  SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător Opțiunea 4 Termen... SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător - Durata de viață reală... Cod fiscal SPI pentru grupul de amortizare corespunzător, majorat cu o luna; ... și nu perioada corespunzătoare celei de-a treia grupe de amortizare. Judecătorii i-au susținut pe inspectori, admițând... să schimbe independent SPI și grupa de amortizare în cazul unei erori în cea precedentă...

• Bonus de amortizare ca modalitate de optimizare fiscală

  ... – grupele a 7-a de amortizare; nu mai mult de 10% - pentru restul grupelor de amortizare (1, ... sunt incluse in exploatare in grupe de amortizare la costul initial... activul apartine grupei a 4-a de amortizare. Se stabileste durata de viata utila - ... pt. 3 - a 7-a grupă de amortizare în valoare de 30% din costul inițial... astfel de obiecte sunt incluse în grupele de amortizare corespunzătoare Formula de calcul a rezultatului vânzărilor... Mijlocul fix aparține grupei a 4-a de amortizare aceeasi luna...

• Mijloace fixe în grupuri amortizabile și stabilirea informațiilor personale de investiții: ce documente să folosiți?

  Se știe că o eroare în determinarea grupei de amortizare a unui activ este o reducere nerezonabilă a duratei de viață utilă... vehicule aparținând grupei a cincea de amortizare. Este important ca pe partea de inspecție... să fie atribuit grupei a cincea de amortizare cu o durată de viață utilă ce depășește... documentele pot fi folosite la determinarea grupei de amortizare și în raport cu alte tipuri... contabilitate după reconstrucție - la a șaptea grupă de amortizare. Inspecția a indicat o subestimare a impozitului...

• Contabilitatea fiscala pentru lichidarea partiala a mijloacelor fixe

  În cadrul soldului total al grupei (subgrupului) de amortizare corespunzătoare, întrucât în ​​virtutea p... exclude acest obiect din componenţa grupului (subgrupului) de amortizare fără a-i modifica... anul. Obiectul aparține grupei a șaptea de amortizare (imobil cu durată de viață utilă... în cadrul soldului total al grupei de amortizare corespunzătoare. Această concluzie rezultă din literele... continuă să fie anulată în masa totală a grupei de amortizare. Cu câțiva ani în urmă, departamentul financiar...

• Cumpărăm o mașină în leasing. Atentie: leasing financiar!

  Durata de viață utilă determinată în funcție de grupa de amortizare a proprietății, dacă după încheierea contractului... autobuzul a fost încadrat în grupa a patra de amortizare cu o durată de viață utilă de 84..., dacă nu sunt repartizate pe grupe de amortizare. de la primul la al treilea. Metoda... in general, bazata pe grupe de amortizare. În scopuri contabile fiscale, costul...

• Litigii privind impozitul pe venit (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)

  la a lui specificatii tehnice corespund celei de-a zecea grupe de amortizare cu o durată de viață utilă de 30 ... includerea obiectelor în litigiu în grupa a șaptea de amortizare a avut ca rezultat o supraestimare a cuantumului sporului de amortizare ... denumită, așadar, includerea lor în grupa de amortizare este efectuată pe baza duratei de viață utilă... 22 ani, care corespunde grupei a opta de amortizare. Decizie din 29 iunie 2018...

• Explicații de la Ministerul Finanțelor privind utilizarea OKOF

  Mijloacele fixe incluse în grupele de amortizare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse... că numărul și denumirile grupurilor de amortizare din clasificarea actualizată au rămas aceleași... vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noua clasificare poate... Cu clasificarea OS, este indicat sa alegeti o grupa de amortizare cu cea mai lunga durata de viata... inclusa in diferite grupe de amortizare, este indicat sa alegeti grupa de amortizare cu cea mai lunga durata de viata...

• Cum se determină ratele de amortizare pentru activele folosite achiziționate

  proprietate amortizabilă) este repartizată între grupele de amortizare. Organizația realizează o astfel de distribuție... Contribuabilul rus nu are dreptul de a schimba grupa de amortizare stabilită de proprietarul anterior. Între... mijloacele fixe sunt atribuite în mod nerezonabil grupelor de amortizare care nu corespund utilizării efective... utile a obiectelor și grupelor lor de amortizare. Să adăugăm: șansele de a contesta... fostul proprietar a stabilit incorect grupa de amortizare (pe baza duratei de viață utilă...

• Raportarea impozitului pe proprietate în 1C: Contabilitate 8, rev 3.0

  Mobilier de birou atribuit grupei a treia de amortizare, care ca urmare a reorganizării se transferă... OS cu prima sau a doua grupă de amortizare, atunci ai noroc, deci... beneficiul este automatizat, trebuie doar să selectezi grupul de amortizare din cardul OS. Dacă beneficiul... atunci aparține grupei a patra de amortizare, se acceptă în contabilitate... contabilitate în cardul contabil de activ. Grupa de amortizare în cardul de contabilitate a activului. ... imobilul cu grupele de amortizare 1 și 2 nu este supus impozitării conform...

• Aparatele de aer condiționat ca mijloace fixe: contabilitate și reflectare a cheltuielilor

  Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din data... Nr. 1 (denumită în continuare Clasificare), în grupe de amortizare de la prima la a noua, perioada... cea mai lungă perioadă stabilită pentru grupele de amortizare specificate și incluse în a zecea amortizare..., aparatele de aer condiționat de uz casnic au aparținut grupei a treia de amortizare cu durată maximă de viață...

• Focari de sport si foc: organizare si contabilitate

  OKOF aparține grupei a 2-a de amortizare cu durata de viață utilă de la... .20.900 - grupei a 6-a de amortizare cu durata de viață utilă peste... aparținând uneia sau alteia grupe de amortizare și durata de viață utilă va fi... proprie codurile OKOF și grupele de amortizare stabilite. Dar cu modificările 3/2017, codurile... de proprietate la una sau la alta grupă de amortizare afectează costul mediu anual al proprietății...

• Înalți judecători s-au pronunțat împotriva dezagregării (fragmentării) mijloacelor fixe

  Numărul dvs. de inventar și grupul de amortizare au fost determinate. Cu toate acestea, această decizie a dat naștere la pretenții... de imobilizări din grupa a 7-a de amortizare și, prin urmare, impozitare... bunuri către una sau alta grupă de amortizare în scopuri de impozit pe profit, contribuabilul... -11) și aparțin diferite grupe de amortizare. Ținând cont de cele de mai sus, a venit instanța... fiecare dintre acestea fiind constituită cu o grupă de amortizare independentă. Deci in acest caz...

• Trebuie să plătesc taxa de transport și impozitul pe proprietate pentru o remorcă de mașină?

  La prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificarea mijloacelor fixe... la prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificarea mijloacelor fixe... incluse în grupele de amortizare. Încă nu sunt recunoscute... Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupe de amortizare, aprobată prin hotărâre a Guvernului Rusiei din... bunuri mobile aparținând grupei a cincea de amortizare, ajungem la concluzia că în...

Orice primire a unui obiect de imobilizari (F), fie ca este vorba de o cumparare, transfer gratuit sau achizitie in schimb, atrage dupa sine stabilirea obligatorie a unei grupe de amortizare, care se atribuie in functie de durata de viata utila a imobilului. În această perioadă, costul proprietății devine treptat parte din costurile companiei. Radierea sumelor acumulate de amortizare se efectuează într-una din cele patru moduri care sunt relevante pentru contabilizarea mijloacelor fixe, consacrate în politica contabilaîntreprindere specifică.

Grupuri de absorbție a șocurilor

La înregistrare, obiectele PF sunt alocate unui anumit grup de amortizare. Sunt 10 în total, sunt enumerate în Clasificarea OS pe grupe de amortizare. Principalul criteriu de combinare a unităților de proprietate în oricare dintre categoriile de amortizare este durata de viață utilă (USI) a obiectului. Se determină de către întreprinderi pentru fiecare instalație PF, pe baza perioadei utile estimate, a condițiilor de funcționare și reguli reglementarea folosirii proprietatii.

SPI este principalul criteriu de clasificare a unui activ într-una din grupele de amortizare prezentate.

De reguli generale organizația depreciază activul primit pe perioada de venit fix, determinată conform Clasificatorului (vezi tabel). Dacă compania nu găsește un obiect pe listă, atunci termenul limită este stabilit pe baza specificațiilor bunului sau a recomandărilor producătorului. Dacă activul este fabricat într-o companie, atunci specialiștii companiei dezvoltă în mod independent recomandări care confirmă durata de viață efectivă a activului. Sunt întocmite sub orice formă. Acesta poate fi un ordin de la manager sau un alt document care definește IPP-ul activului. Să luăm în considerare trăsăturile caracteristice ale proprietății clasificate în fiecare grupă de amortizare.

1 și 2 grupe de amortizare

Prima grupă de amortizare include activele de scurtă durată care se uzează pe o perioadă de 1 an și 1 lună până la 2 ani inclusiv. Practic, acestea sunt tipuri de proprietăți din categoria „Mașini și echipamente” (OKOF 330.28 și 330.32), care combină unelte și echipamente pentru diverse domenii de producție, al căror SPI nu depășește 2 ani.

A doua grupă de amortizare (AG) este reprezentată de mai multe tipuri de proprietăți:

• Mașini și echipamente, incl. mașini de birou, tuneluri, mașini de recoltat fân, echipamente tehnologice pentru diverse industrii (cod OKOF 330.28);
• Vehicule cu coduri OKOF 310.29.10;
• echipamente de producție și economice (facilități sportive 220.42.99);
• plantări perene (520.00.10).

Activele aferente celui de-al doilea AG au o speranță de viață de 2 până la 3 ani. De exemplu, aceasta este durata de viață utilă a MFP-urilor (dispozitive multifuncționale) . Prin urmare, la primirea acestui bun, i se atribuie al 2-lea AG.

Grupa de amortizare 3: durata de viata utila

A treia grupă de amortizare combină active a căror durată de viață variază de la 3 la 5 ani. Gama de active care se uzează în aceste perioade este considerabil mai largă în comparație cu cele două grupuri de mai sus. Pe lângă tipurile de proprietate enumerate, grupa de amortizare 3 conține:

• structuri cu codurile OKOF 220.41.20, operate in diverse industrii;
• mașini de diferite capacități de transport, autovehicule, ambarcațiuni de agrement, avioane (OKOF 310.29 și 310.30).

AG de echipamente de producție include resurse animale, inclusiv, de exemplu, câini de circ sau de serviciu (510.01.49).

4 grupa de amortizare: durata de viata utila

A patra grupă de amortizare include activele a căror durată de viață este de la 5 la 7 ani. Include:

• cladiri nerezidentiale (OKOF 210.00.00);
• diverse structuri, puțuri, linii electrice, conducte de proces (OKOF 220.41.20 și 220.42).

Secțiunea de mașini din grupa a 4-a de amortizare este reprezentată de diverse tipuri de echipamente de comunicație și instrumente de masura(OKOF 320.26 și 330.26), dispozitive ES (330.27), mașini-unelte (330.28; 330.29; 330.30).

A patra grupă de amortizare include vehiculele speciale, autobuzele și troleibuzele (310,30).

Pe lângă secția de echipamente de producție, care include echipamente de comunicații (330,26) și mobilier medical (330,32), se percepe amortizarea grupei 4 pentru animalele de tracțiune (510,01) și resurse vegetale (520,00).

5 grupa de amortizare: durata de viata utila

Grupa de amortizare 5 acoperă proprietăți cu o durată de viață de 7 până la 10 ani. Acestea includ:

• cladiri demontabile nerezidentiale (OKOF 210,00);
• în categoria structurilor, care include grupa de amortizare 5, sunt incluse structurile de firme energetice, petrochimice, metalurgice, silvicultură, producție agricolă și construcții, rețele de încălzire (OKOF 220.41.20), drumuri (220,42);
• la secțiunea „Mașini și echipamente”, a cincea grupă de amortizare include cazane cu abur (OKOF 330,25), echipamente de măsurare, navigație, unelte și alte instrumente (330,26), turbine cu abur și gaz, mașini de recoltat (330,28), autospeciale de pompieri (330,29) , utilaje de pozare Pentru căi ferate (330.30;
• Transportul grupei a 5-a de amortizare include autobuze și remorci autotractoare de dimensiuni mari cu cod OKOF 310.29.

În plus, acest grup include plantațiile culturale (520,00), costurile pentru îmbunătățirea terenurilor (230,00), echipamente de întreținere aeronave (400,00) și proprietate intelectuală (790,00).

6 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup enumeră activele a căror speranță de viață este de la 10 la 15 ani:

• în secțiunea „structuri”, proprietate cu coduri OKOF 220.25; 220,41 și 220,42;
• locuințe (100,00);
• mașini și echipamente cu codurile OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• nave maritime, vagoane de cale ferată, locomotive electrice, elicoptere, avioane (310,30), containere (330,29).

A șasea grupă de amortizare include plantațiile culturale de fructe sâmburoase (520,00).

8 grupa de amortizare: durata de viata utila

Grupa 8 de amortizare combină active, a căror utilizare efectivă durează de la 20 la 25 de ani. De exemplu:

• cladiri nerezidentiale din zidarie usoara (OKOF 210,00);
• structuri din industria construcțiilor, conducte de produse, căi ferate (220,41), dane și chei (220,42);
• structuri de comunicare (330,26);
• nave de marfă și de pasageri, locomotive, vagoane, baloane (310,30).

10 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup reprezintă activele a căror durată de viață depășește 30 de ani. Acestea includ clădiri nerezidențiale (OKOF 210,00) și rezidențiale (100,00), precum și:

• structuri neincluse în alte grupe (220,00);
• cabluri de alimentare (320.26), structuri plutitoare (330.30), scări rulante (330.28);
• nave și nave - combinate, de croazieră, docuri plutitoare (310,30);
• brâuri și plantații forestiere (520,00).