Kai organizacija savo balanse valdo ir valdo vieną ar daugiau įmonės transporto priemonių, ji nuolat susiduria su užduotimi įsigyti kuro, pagrįsti jų naudojimą ir nurašyti į išlaidas.

Šiuo metu galiojančios mokesčių taisyklės leidžia sumažinti pajamų mokesčio bazę dėl šio nurašymo, tačiau tik tuo atveju, jei jos yra teisingai pagrindžiamos atitinkamuose ataskaitiniuose dokumentuose.

Todėl nepaprastai svarbu teisingai vesti panaudoto kuro ir tepalų apskaitą bei laikytis Rusijos Federacijos transporto ministerijos nustatytų nurašymo standartų.

Panagrinėkime, kokie degalų ir tepalų standartai yra aktualūs šiandien, kaip jie priklauso nuo sezono, taip pat kokie niuansai gali kilti pateisinant jų nurašymą dviprasmiškais atvejais. Pavyzdžiu parodysime, kaip teisingai apskaičiuoti standartinį kuro ir tepalų nurašymo skaičiavimą.

Kuro ir tepalų standartų samprata

Degalų sąnaudos įmonės automobiliuose negali atsirasti nekontroliuojamai ir nereguliariai, kitaip neišvengsime perteklinių išlaidų ir galbūt net atliekų. Kuro ir tepalų kiekiui kontroliuoti ir atsiskaityti, koncepcija degalų sąnaudų standartai– ekonomiškai pagrįstas rodiklis, atspindintis vidutinį degalų (benzino, dujų, dyzelinio kuro) poreikį įvairių tipų tarnybinėms transporto priemonėms tam tikrai ridai.

Visuotinai priimtas ir patogiausias būdas yra apskaičiuoti degalų sąnaudas 100 km.

Kas nustato degalų ir tepalų standartus?

Rusijos Federacijos transporto ministerija teikia rekomendacijas dėl degalų normavimo. Tačiau jie liko nepakitę nuo 2015 m. (naujausias Rusijos Federacijos susisiekimo ministerijos įsakymas dėl kuro normų Nr. AM-23-r yra 2015 m. liepos 14 d.), kuris nevisiškai atspindi šiandieninę situaciją.

Rusijos Federacijos finansų ministerija pateikė oficialų išaiškinimą šiuo klausimu: 2016 m. rugpjūčio 19 d. rašte Nr. 03-03-06/1/48789 teigiama, kad vadovaujantis Susisiekimo ministerijos nustatytais standartais yra 2016 m. verslininko teisė, o ne pareiga. Mokesčių inspekcija neturi teisės reikalauti, kad būtų laikomasi šių konkrečių rodiklių, nurašydama degalus ir tepalus.

Kiekvienai konkrečiai įmonei galiojantys degalų sąnaudų ir nurašymo standartai turi būti priimti, patvirtinti ir užfiksuoti vidinėje dokumentacijoje.

PASTABA! Automobilių transporto įmonėms, skirtingai nei kitiems juridiniams asmenims ir verslininkams, kuro sąnaudų apskaita pagal Susisiekimo ministerijos rekomendacijas yra privaloma.

Kuro ir tepalų standartų apskaita

Sudarydamas balansą buhalteris įveda kuro sąnaudų rodiklį nurašymui:

• skiltyje „Medžiagų sąnaudos“, jei kiekis atitinka įmonės nustatytus standartus;
• iš dalies - skiltyje „Neeksploatacinės išlaidos“, jei panaudotas kuras ir tepalai viršija limitus (šiame stulpelyje įrašoma norma, kuri viršija normą).

Tam naudojama 10 sąskaita „Ilgalaikis turtas“ su atitinkamomis subsąskaitomis.

Patvirtinantis dokumentas, kuriuo remiantis apskaičiuojamas faktiškai sunaudotas kuras, yra važtaraštis, kurios formą įmonei leidžiama kurti savarankiškai, taip pat talonus, čekius, sertifikatus ir kt., patvirtinančius kuro įsigijimą už tam tikrą kainą.

Kodėl mums reikalingi degalų ir tepalų standartų rodikliai?

Kuro standartų apskaitos tikslai yra gana akivaizdūs:

• organizacijos kuro sąnaudų kontrolė Transporto priemonė;
• perteklinio vartojimo prevencija, drenažas ir pan.;
• atitinkamų įrašų tvarkymas;
• transportavimo išlaidų išaiškinimas;
• mokesčio bazės sumažinimas;
• atsiskaitymų su darbuotojais, naudojančiais asmenines transporto priemones verslo tikslais, pagrindas.

Nuo ko priklauso degalų ir tepalų indikatoriaus reikšmė?

• transporto rūšis (lengvasis automobilis, sunkvežimis, sunkvežimis, specialios paskirties transporto priemonė ir kt.);
• konkreti automobilio markė;
• jo rida;
• laikotarpis, per kurį automobilis yra eksploatuojamas;
• pagrindinės degalų sąnaudos;
• kai kurie nustatyti koeficientai – sezoniniai, teritoriniai, kelių, kėlimo ir kt.

Ką sako Susisiekimo ministerija?

Susisiekimo ministerijos dokumentas-įsakymas, nustatantis rekomenduojamus standartus, yra metodinio pobūdžio. Jame pateikiami pagrindiniai dujų, dyzelino ir benzino sąnaudų rodikliai konkrečių markių transporto priemonėms, taip pat diferencijuojami pagal klasę ir modelį. Naudodami šias lenteles galite patogiai vesti kuro apskaitą.

Žemiau pateikiami kuro standartai dažniausiai pasitaikantiems įmonės parko atstovams. Išsamų visų Rusijos transporto ministerijos pateiktų transporto priemonių sąrašą (apie 800 markių) su atitinkamais degalų ir tepalų sąnaudų standartais galite atsisiųsti iš toliau pateiktos nuorodos.

FAILAI

Sezoniniai degalų ir tepalų niuansai

Gerai žinoma, kad degalų sąnaudos žiemą ir vasarą labai skiriasi. Šaltajam sezonui taikomas specialus priemoka pagal kuro ir tepalų standartus, galioja nuo 2 iki 20%, priklausomai nuo Rusijos Federacijos regiono. Rusijos Federacijos transporto ministerijos siūlomas naudoti dokumentas reglamentuoja šį klausimą priede Nr.

Savarankiškai apskaičiuotos kuro sąnaudos

Nepaisant to, kad organizacija turi teisę naudoti Susisiekimo ministerijos standartus, o tai kartais atrodo pageidautina, nes tai rekomenduoja mokesčių institucijos, galite atlikti savo skaičiavimus, remdamiesi degalų ir tepalų standartais, nustatytais vidaus nuostatai.

Supaprastinta versija apima sunaudotų degalų kiekio ir nuvažiuotų kilometrų koeficiento radimą (procentams nustatyti, skaičius dauginamas iš 100). Rezultatas bus „įprastos“ formos indikatorius, atspindintis reikalingą degalų ir tepalų kiekį 100 km kelio tam tikru automobiliu. Tada, jei reikia, galite pritaikyti jam atitinkamus koeficientus.

Sudėtingesnė formulė, naudojamas šiam rodikliui skaičiuoti, atsižvelgia į konkrečią automobilio markę ir jam nustatytą kuro normą (iš Susisiekimo ministerijos lentelės ar pačios organizacijos vidaus nuostatų). Taip pat atsižvelgiama į krovinio ar keleivių kiekį transporto priemonėje, važiavimo režimą ir kai kurias kitas klaidas (žiemos koeficientą, koregavimą pagal kelio tipą ir kt.).

N minusai. = 0,01 x N iš anksto nustatytas x (1 + x K x 0,01)

• N minusai.– skaičiuojama kuro sąnaudų norma nurašymui (matuojama litrais);
• N iš anksto nustatytas– standartas, numatytas organizacijos dokumentuose arba Rusijos Federacijos transporto ministerijos įsakyme;
• S– šia transporto priemone nuvažiuota rida;
• KAM– koeficientas, į kurį atsižvelgiama atsižvelgiant į įvairius pataisymus.

Konkretaus skaičiavimo pavyzdys

„Volta LLC“ priklausantis tarnybinis automobilis „Toyota Corolla“, kurio variklio darbinis tūris – 1,6 litro, atliko važtaraštyje pažymėtą kelionę 650 km atstumu. Tuo pačiu metu jis išleido 62 litrus benzino. Krovinio laive nebuvo (dokumentai buvo pristatyti). Kelionė vyko žiemą, „Volta LLC“ nustatytas žiemos priemoka yra 5 proc. Skaičiavimams įmonė naudoja rodiklius iš Rusijos Federacijos transporto ministerijos lentelės.

Paskaičiuokime kuro sąnaudas nurašymui. Pagal Susisiekimo ministerijos įsakymą, be krovinio važiuojančiam šios markės automobiliui degalų sąnaudos yra 9 litrai 100 km. Žiemos koeficientą imame 5. Ši kelionė šios markės automobiliu nenumato jokių kitų priemokų nurodytomis sąlygomis. Apskaičiuokime pagal formulę: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litro.

Kaip matote, tarnybinio automobilio vairuotojas praktiškai neviršijo standarto reikalaujamų benzino sąnaudų.

2017 m. degalų sąnaudų standartai (Rusijos Federacijos transporto ministerija, naujausias leidimas)

Pažvelkime į 2017 m. degalų sąnaudų normas (Rusijos Federacijos transporto ministerija, naujausias leidimas), o tada pasakysime, ką įtraukti į įsakymą dėl degalų normų 2017 m. Tam reikia nuorodos į galiojančias taisykles.

Kokie yra 2017 m. degalų sąnaudų standartai (Rusijos Federacijos transporto ministerija, naujausias leidimas)

Susisiekimo ministerijos patvirtinti degalų sąnaudų normatyvai nebuvo keičiami daugiau nei metus (Susisiekimo ministerijos 2015 m. liepos 14 d. įsakymas Nr. NA-80-r). Tada dokumentas buvo papildytas naujomis automobilių markėmis, o įmonėms, kurios veikia miestuose, kuriuose gyvena daugiau nei 5 milijonai žmonių, buvo padidintas didėjantis koeficientas.

Naudotis Susisiekimo ministerijos standartais yra įmonės teisė, o ne pareiga. Tai jau seniai pripažino Finansų ministerija (2013 m. sausio 30 d. raštas Nr. 03-03-06/2/12). Tačiau yra trys svarios priežastys atsižvelgti į 2017 m. degalų sąnaudų normas (Rusijos Federacijos transporto ministerija, naujausias leidimas). Pirma, tai paprasčiau, nes nereikia atlikti kiekvieno naujo automobilio bandomųjų važiavimų. Antra, senų mašinų standartai gali būti padidinti, jei jie yra aukštesni nei šiuo metu įmonė. Trečia, inspektoriams tikrai nekils klausimų dėl Susisiekimo ministerijos normatyvų.

Patarimas
Galima padidinti degalų sąnaudas žiemai. Bet jei pati organizacija nustatė standartus pagal įsakymą Nr. AM-23-r, tada didėjantys koeficientai turėtų būti nustatyti naudojant tą patį dokumentą. Pavyzdžiui, Maskvai žiemos koeficientas yra 10 procentų.

2017 m. degalų sąnaudų normos: lentelė

Automobilio modelis, markė, modifikacija	Bazinė norma, l/100 km	Kuro
VAZ-1111 "Oka"	6,5	B
VAZ-11113 „Oka“ (VAZ-11113-2L-0,75-35-4M)	5,6	B
VAZ-11183 „Kalina“ (VAZ-21114-4L-1,596-81-5M)	8,0	B
VAZ-2104	8,5	B
VAZ-21041 (VAZ-21067.10-4L-1,568-74,5-5M)	9,1	B
VAZ-21043 (VAZ-2103-4L-1.45-71-5M)	8,3	B
VAZ-21043 (VAZ-2103-4L-1,451-71,5-4M)	9,0	B
VAZ-2105, -21051, -21053	8,5	B
VAZ-2106 (VAZ-2106-4L-1.57-75.5-5M)	8,5	B
VAZ-2106 (VAZ-2106-4L-1.57-75.5-4M)	9,0	B
VAZ-21061	9,0	B
VAZ-21063 (VAZ-2130-4L-1.77-82-5M)	9,0	B

Kaip surašyti įsakymą dėl degalų sąnaudų normų 2017 m

Norint atnaujinti limitus, reikia specialaus kuro standartų užsakymo, kuris gali būti sudarytas bet kokia forma.

• Susiję straipsniai:

Įsakyme dėl degalų standartų turi būti nuoroda į Rusijos transporto ministerijos 2008 m. kovo 14 d. įsakymą Nr. AM-23-r su galiojančiais standartais. Taip pat reikėtų pažymėti, kad įmonė nustato standartus tiksliai pagal šį dokumentą. Tada surašykite, kuriems automobiliams įmonė nustato benzino sąnaudų ribas.

Jei yra keli automobiliai, paprasčiausias būdas yra sudaryti standartus lentelėje. Tikslios automobilių markės turi būti užrašytos užsakyme. Yra daug automobilių panašiais pavadinimais, bet skirtingomis modifikacijomis. Jie turi skirtingus tarifus už išlaidas benzinui. Jei pasirinksite netinkamą prekės ženklą, galite padidinti išlaidas.

Kad kiekvieną sezoną nereikėtų perrašyti įsakymo dėl kuro nurašymo įkainių, jame galite nustatyti ir vasaros normas, ir žiemos priemokas. Ir užsirašyk nuo kokios datos ir iki kokios datos jie galioja. Bet nenurodykite metų. Tada nereikės perdaryti užsakymo, kol nepasikeis įmonės automobilių parko sudėtis, bazinis suvartojimas, automobilio rida ar miestas, kuriame naudojamas transportas. Užsakymo pavyzdys pagal neribotus degalų ir tepalų standartus.

Pabaigoje verta užsirašyti, kas stebės ekonomiškas degalų sąnaudas ir tvarkys dokumentaciją. Vairuotojai turi būti supažindinti su užsakymu.

2017 m. degalų sąnaudų standartų užsakymo pavyzdys (naujausia versija)

• Susiję straipsniai:

Kaip nurašyti degalus ir tepalus pagal 2017 m. degalų sąnaudų normas

Norint nurašyti benzino išlaidas, reikia tinkamai paruošto kelionės dokumento. Patvirtintą formą galite naudoti arba susikurti patys (Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarimas 1997 m. lapkričio 28 d. Nr. 78, 9 str. Federalinis įstatymas 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ). Automobilių transporto įmonės jas sudaro kasdien kiekvienai pamainai (Instrukcijų, patvirtintų Valstybinio statistikos komiteto nutarimu Nr. 78, 2 p.). Likusieji turi teisę nustatyti skirtingą dažnumą, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį (Rusijos transporto ministerijos 2008 m. rugsėjo 18 d. įsakymo Nr. 152 10 punktas, Rusijos finansų ministerijos lapkričio 30 d. , 2012 Nr.03-03-07/51).

Svarbu!
Rizikinga pripažinti visas kuro sąnaudas, jei įmonė turi reglamentus
Tarp privalomų rekvizitų važtaraštyje nėra informacijos apie degalų sąnaudų normas (Rusijos transporto ministerijos įsakymas 2008 m. rugsėjo 18 d. Nr. 152). Bet jei įmonė pati nustatė standartus, ji privalo jų laikytis. Važtaraščiuose nurodyta rida rodo, kad degalų sąnaudos viršija normas. Šiuo atveju įmonė mokesčių apskaitoje neturėtų pripažinti perteklinio benzino savikainos (Šiaurės Kaukazo apygardos arbitražo teismo 2015 m. rugsėjo 25 d. nutartis byloje Nr. A53-24671/2014).

Apskaičiuojant kuro normatyvus yra numatyti įvairūs priemokos. Pavyzdžiui, automobiliams su oro kondicionieriumi, darbui žiemos laikas(Susisiekimo ministerijos įsakymas Nr. AM-23-r). Įmonės, taikančios kelias lengvatas vienu metu, kartais jas padaugina tarpusavyje. Bet juos reikia sulankstyti. Priešingu atveju pervertinsite išlaidas ir neįvertinsite pajamų mokesčių.

Taip pat yra pašalpų, kurių negalima taikyti vienu metu. Pavyzdžiui, žiemos priemoka negali būti pridedama prie koeficiento, kuris taikomas automobiliams su oro kondicionieriumi (Susisiekimo ministerijos įsakymo Nr. AM-23-r metodinių rekomendacijų 5 p.).

Ar galima nurašyti benziną, kuris žiemą buvo išleistas mašinoms apšildyti, jei šie automobiliai nebuvo naudojami mėnesį? Taip, tai įmanoma, kaip ir kiti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis). Išduokite įsakymą, nustatantį automobilio pašildymui skirto benzino nurašymo įkainį. Norėdami apskaityti išlaidas, sukurkite dokumentą, patvirtinantį, kad variklis įšilo. Tai gali būti, pavyzdžiui, aktas ar pareiškimas, nurodantis apšilimo datą ir laiką (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 4 dalis, 9 straipsnis). Dokumento formą pridėkite prie apskaitos politikos.

Automobilį pirkome lizingu. Tarnybinių reikalų direktorius juo važinėja. Ar mums reikia paimti jo važtaraščius, kad galėtume atsižvelgti į degalų sąnaudas? Taip, turėtume. Išlaidos kurui ir tepalams turi būti pagrįstos dokumentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 poskyrio 1 punktas, 264 straipsnis, 252 straipsnis). Važtaraštis patvirtina transporto priemonės maršrutą, ridą ir sunaudotų degalų kiekį. Šį dokumentą turi užpildyti visi mašinas naudojantys darbuotojai, įskaitant direktorių. Galite naudoti standartinę formą Nr. 3, patvirtintą 1997 m. lapkričio 28 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 78. Tačiau įmonė turi teisę savarankiškai parengti šį pirminį dokumentą (Federalinio įstatymo 9 straipsnis). Rusijos Federacijos 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ).

Darbdavys sužinojo, kad darbuotojas tarnybiniu automobiliu naudojasi asmeniniais tikslais ir apskaičiavo iš jo degalų išlaidas. Ar reikėtų grąžinti degalų PVM, kuris anksčiau buvo atskaitytas? Saugiau grąžinti mokestį. Kaip išsiaiškinome, Finansų ministerija to reikalauja. Atvejai, kai atkuriamas PVM, tokios situacijos nėra. Bet benzinas nebuvo naudojamas PVM apmokestinamuose sandoriuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punktas, 171 straipsnio 2 punktas).

Susisiekimo ministerija susikūrė degalų sąnaudų normos 2017 metams (lentelė iš Susisiekimo ministerijos) kad visi verslininkai turėtų žinoti. Šis standartas nustato vidutinį reikalingą benzino, dujų ar dyzelino kiekį, priklausomai nuo transporto priemonės tipo ir atsižvelgiant į konkrečią ridą. Dažnai poslinkis skaičiuojamas šimto kilometrų kelionei.

Kuro sąnaudų norma yra aktualus rodiklis visoms organizacijoms, kurioms priklauso tarnybiniai automobiliai. Tarnybinių automobilių kategorijai priskiriamos visos transporto priemonės, įtrauktos į įmonės balansą ir naudojamos darbo užduotims atlikti.

Natūralu, kad visiems transporto vienetams reikia kuro, kad juos galėtų naudoti įmonė. Pati įmonė juos turi aprūpinti šiuo kuru, o mokesčių įrašuose ir buhalterinėje dokumentacijoje turi būti atsižvelgta į visas susijusias išlaidas. Naudodami kiekvieno transporto vieneto suvartojimo standartus, galite atsižvelgti į degalų sąnaudas, sekti atliekas, viršijimą ir nurašyti, jei tai leidžia įstatymai. Kuro sąnaudų norma yra rodiklis, padedantis verslininkams atlikti šias operacijas:

• Tvarkyti visas reikalingas ataskaitas;
• Nustatyti konkretaus skrydžio kaštų rodiklius, bendrą darbo kelionių, kurios buvo vykdomos tarnybiniu transportu, išlaidų sumą tam tikram laikotarpiui;
• Formuojant mokesčių sistemą orientuotis į rodiklius;
• Atlikdami atsiskaitymo sandorius su darbuotojais, kurie savo darbo pareigoms atlikti naudoja įmonės transporto priemones, pasikliaukite vertybėmis.

Materialinių išlaidų laukelyje buhalteriui reikia įrašyti tik tiek kuro, kiek leidžia įstatymo nustatytas suvartojimo norma. Visos perteklinės degalų sąnaudos yra įtraukiamos į kitą sritį, kaip neeksploatacinės išlaidos. Todėl iš per ataskaitinį laikotarpį sunaudoto kuro kiekio reikia atimti degalų sąnaudų standartai, o likusias išlaidas užsirašykite, neeksploatacines. Automobilio tipas ir amžius, taip pat jo eksploatavimo sąlygos turi įtakos, kiek degalų reikia sunaudoti.

Kaip tinkamai nurašyti degalus 2017 m

Susisiekimo ministerija c reglamentuoja tam tikras taisykles, kurių turi laikytis verslininkai, nurašydami bet kokį kuro išteklių kiekį. Štai pagrindiniai teisiniai reikalavimai:

• Įmonės, kurių veikla orientuota į krovinių gabenimą, kurą nurašo naudodamos važtaraščius, juose įrašydami transporto priemonių ridos duomenis;
• Buhalterinei apskaitai vesti naudojama dešimtoji sąskaita ir subsąskaitos. Jei reikia nurodyti gaunamus degalus, tai laikoma dešimtos sąskaitos debetu, o informacijai apie nurašymus naudojamas tos pačios sąskaitos kreditas. Nurašytas kuro kiekis yra standartizuotas rodiklis (norminis arba vietinis), padaugintas iš vieno litro degalų;
• Mokesčių apskaita apima materialinių ar kitų išlaidų nurašymą. Transporto priemonėms, vežančioms krovinius, į degalų sąnaudas reikėtų atsižvelgti būtent medžiagų sąnaudų kategorijoje. Įmonės transportui pasirinkite kitų išlaidų eilutę;
• Nuoroda mokesčių apskaita Susisiekimo ministerija leidžia naudoti normatyvinius arba faktinius degalų kiekius;
• Toms transporto rūšims, kuriomis įmonė naudojasi, bet jos nenurodytos reglamentas Susisiekimo ministerija, leidžia savarankiškai skaičiuoti standartus;

2017 m. degalų sąnaudų standartų užsakymo pavyzdys (naujausia versija)

Degalų suvartojimo standartai iš Rusijos Federacijos transporto ministerijos: naujausias leidimas (lentelė)

Šiemet įmonės, kurios naudojasi nuosavu automobilių parku, degalų sąnaudas gali skaičiuoti pačios, arba vadovaudamosi Susisiekimo ministerijos nurodymais. Juk būtent 2017 metais buvo pasakyta, kad viskas degalų sąnaudų standartai, kuriuos priėmė ministerija, negali būti laikomi vieninteliais teisingais ir privalomais. Greičiau jie apibūdinami kaip rekomendacijos verslininkams. Taigi buhalteriai gali patys nustatyti, kurie rodikliai bus optimaliausi jų įmonei. Žemiau yra lentelė, kurioje yra rekomenduojami kuro sąnaudos 2017 m.

Lentelė: automobilių degalų sąnaudų standartai 2017 m. (naujausia versija)

Šioje lentelės formoje nėra visų parinkčių, yra daug daugiau automobilių markių. Norint mokytis visas sąrašas, pakanka išstudijuoti dokumentą, kuriame yra, svarbu, kad jis būtų patvirtintas šalies susisiekimo ministerijos. Norėdami apskaičiuoti konkretaus automobilio degalų sąnaudų standartinę vertę, turėtumėte turėti informacijos apie jo tipą. Transporto priemone gali būti sunkvežimis ar lengvasis automobilis arba vilkikas, skirtas specialiems darbams atlikti. Tada naudokite lentelės formą, kad surastumėte tikslų mašinos markės ir modelio pavadinimą ir pažymėkite anksčiau apskaičiuotą suvartojimo normą. Kai kurios mašinos turi eksploatacines charakteristikas, dėl kurių reikia taikyti padidintą priemoką. Tokiu atveju degalų sąnaudų normatyvai 2017 m turi atsižvelgti ir į tai. Panagrinėkime situacijas, kuriose tokios pašalpos gali būti naudojamos.

Didėjanti premija – kada naudoti?

1. Beveik visi automobiliai šaltu oru sunaudoja daugiau degalų, todėl degalų sąnaudų standartai pakilti penkiais, o kartais ir dvidešimt procentų. Pašalpos dydis, taip pat jos darbo laikas priklauso nuo regiono, kuriame yra įmonė;
2. Panašią priemoką gauna ir kalnuotose vietovėse naudojama mašina. Jo procentinė vertė priklauso nuo vietos padėties jūros lygio atžvilgiu;
3. Turi įtakos degalų sąnaudų standartai ir miesto keliais. Tam tikrą vaidmenį vaidina piliečių, gyvenančių konkretaus šalies miesto teritorijoje, skaičiaus veiksnys. Čia priemokos tarifas svyruoja nuo penkių iki dvidešimt penkių procentų;
4. Panašūs papildomi mokesčiai gali būti taikomi miesto transportui.

Be to, priemokos formuojamos ir pagal automobilio amžiaus parametrus. Tai yra, kuo ilgiau jis naudojamas, tuo didesnė priemoka skaičiuojant kuro išteklių normą. Pavyzdžiui, automobilis, kurio rida yra daugiau nei šimtas tūkstančių kilometrų, buvo naudojamas daugiau nei penkerius metus, jo degalų sąnaudų standartai padidės penkiais procentais. Norint teisingai apskaičiuoti kuro sąnaudos 2017 m, nustatyti standartai Susisiekimo ministerija, dažnai pasirodo esąs labai geri pagalbininkai. Šiais laikais net ir nedidelės įmonės turi įmonės transporto priemones, o kartais ir daugiau nei vieną vienetą, todėl šis skaičiavimas aktualus šių laikų verslininkams.

Kuro sąnaudos 2017 m.: tvarka, taisyklės

Daugelis šios srities įmonių naudoja nedidelę gudrybę. Skaičiavimus jie atlieka remdamiesi savarankišku darbu, tačiau bendraudami su tikrinančiomis institucijomis teigia naudoję degalų sąnaudų standartai Rekomenduojamas Susisiekimo ministerija, tačiau leisti kai kuriuos koregavimus dėl transporto priemonių parko ypatumų. Kiekvieno automobilio degalų sąnaudų rodiklių apskaičiavimas atliekamas sunaudotą kurą dalijant iš nuvažiuoto atstumo ir padauginant iš šimto. Būtent pagal šią formulę galima apskaičiuoti reikiamą degalų kiekį konkrečiai įmonės transporto priemonei nuvažiuoti šimtą kilometrų.

Ne tik degalų normos 2017 m gali skirtis priklausomai nuo sezoniškumo, automobiliai taip pat rodo skirtingus degalų sąnaudas. Panaši situacija pastebima kalnuotose ir miesto vietovėse. Automobilis užmiestyje gali sunaudoti vieną litrą benzino, o važiuojant kalnuose jo padidės. Štai kodėl degalų sąnaudų standartai ir skiriasi priklausomai nuo sąlygų eismo. Panagrinėkime vartojimo rodiklio apskaičiavimo pavyzdį.

Automobilis iš taško 1 išvažiavo į tašką 2, atstumas tarp jų – 4000 kilometrų. Per visą kelionę jis išleido 900 litrų. Kuro. Norint nustatyti jo suvartojimo rodiklį, šimto kilometrų kelionei reikės 900\4000*100 = 22,5 litro. Taip pat yra sudėtingesnių formulių, leidžiančių išsamiai apskaičiuoti rodiklį, tačiau ši parinktis naudojama dažniausiai. Norėdami patikrinti skaičiavimo, gauto naudojant formulę, teisingumą, galite jį palyginti su pateiktu koeficientu degalų sąnaudų normas 2017 m.

Karolina Emelyanova

Degalų sąnaudų rodiklis yra vertė, atspindinti vidutinį degalų ir tepalų poreikį skirtingi tipai transporto priemonių tam tikrą ridą. Paprastai norma apskaičiuojama pagal šimtui kilometrų sunaudotus litrus degalų.

Šis rodiklis aktualus įmonėms, kurios turi tarnybinius automobilius, kurie aprūpinami kuru. Degalų suvartojimo standartai leidžia sekti degalų sąnaudas, kontroliuoti perteklinį suvartojimą ir nurašyti benziną iš organizacijos sąskaitų pagal galiojančius teisės aktus.

Be to, reikalingi degalų sąnaudų standartai:

• už ataskaitų teikimą;
• konkrečios kelionės su įmonės transporto priemonėmis (arba apskritai visų kelionių) kainos nustatymas;
• mokesčių skaičiavimai.

Degalų ir tepalų sąnaudų rodikliai nėra standartizuoti: kiekviena organizacija degalams gali išleisti tiek, kiek mano esant reikalinga, ir tiek, kiek reikalauja gamybos procesas.

Reikia atsiminti, kad apskaičiuojant pajamų mokestį atsižvelgiama tik į pagrįstas išlaidas. Inspektoriai gali paprašyti pateikti dokumentus, patvirtinančius išlaidų pagrįstumą (pavyzdžiui, informaciją apie kontrolinius kuro ir tepalų sąnaudų matavimus).

Skaičiavimo ypatybės

Degalų ir tepalų sąnaudų įkainiai skaičiuojami pagal automobilio pase nurodytas sąnaudas, kurios buvo nustatytos palankiomis sąlygomis – lygiame kelyje, tam tikru greičiu, be jokių kliūčių. Kadangi realios sąlygos dažnai skiriasi nuo idealių, standartinis srautas nustatomas matematiškai, atsižvelgiant į koeficientus.

Atsižvelgiama į šiuos koeficientus:

• vietovės gyventojų;
• eismo intensyvumas keliuose, kamščių buvimas;
• metų laikas ir oro sąlygos;
• transporto priemonės ir jos įrangos (priekabos, oro kondicionieriaus ir kt.) techninė būklė.

Degalų sąnaudos gali būti skaičiuojamos savarankiškai, remiantis Rusijos Federacijos transporto ministerijos rekomendacijomis arba į jas neatsižvelgiant.

Paprasčiausias skaičiavimo būdas: padalijus litrus degalų iš nuvažiuotų kilometrų ir padauginus iš šimto (taip nustatomas benzino kiekis, reikalingas automobiliuišimto kilometrų kelionei).

Reikėtų nepamiršti, kad automobiliui važinėjant po miestą nedideliu greičiu, su kroviniu, esant šaltam ar karštam orui, degalų sąnaudos bus daug didesnės nei apskaičiuotos normos. Būtent tam ir yra skirti aukščiau išvardyti koeficientai. Pavyzdžiui, miestuose, kuriuose gyvena daugiau nei penki milijonai žmonių, kiekvieno automobilio standartai padidėja 35%. Panašių taisyklių nagrinėjamame dokumente yra gana daug.

Dar 2008 metais Rusijos transporto ministerija paskelbė rekomendacijas dėl kuro sąnaudų normatyvų skaičiavimo, kurios buvo įtvirtintos įsakyme Nr. AM-23. Siekiant užtikrinti, kad šios rekomendacijos atitiktų realias sąlygas, dokumentas nuolat atnaujinamas ir papildomas naujomis vertybėmis. Pavyzdžiui, lentelė neseniai buvo papildyta tokiais prekių ženklais kaip Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, be to, buvo padaryta daug kitų papildymų.

Patvirtinta 2015 m. Tada buvo atlikti galutiniai dokumento pakeitimai. Šios rekomendacijos nėra privalomos, tačiau į jas galima atsižvelgti atliekant skaičiavimus.

Norint sužinoti konkretaus automobilio standartines degalų sąnaudų reikšmes, reikia atsidaryti transporto priemonės tipą (lengvieji automobiliai, sunkvežimiai, traktoriai, specialios paskirties automobiliai) atitinkančią lentelę ir pasirinkti norimą markę.

Rusijos Federacijos transporto ministerijos sąraše yra daugiau nei 800 transporto priemonių.

Kiekvienam iš jų nurodomos apytikslės degalų sąnaudos ir didėjančių veiksnių sąrašas. Pavyzdžiui, „Lada Granta“ automobiliui degalų sąnaudos šimtui kilometrų yra aštuoni litrai. Už tą patį atstumą automobiliui „Chevrolet Niva“ dėl didesnės galios norma jau yra 10,6.

Tokioms transporto priemonėms kaip KAMAZ, Gazelle, UAZ buvo nustatyti savi standartai. Pavyzdžiui, UAZ-3159 jie yra 15,9 litro, "Gazelle" - nuo 19 iki 21 litro, KAMAZ - nuo 20 iki 31 litro.

• įmonės, kurių veikla skirta vykdyti krovinių gabenimą, nurašo degalus ir tepalus naudodamos važtaraščius, kuriuose fiksuojama transporto priemonių rida;
• apskaitos tikslais naudojamos specialios sąskaitos ir subsąskaitos (į 10 sąskaitos debetą įskaitomas įplaukų kuras, į tos pačios sąskaitos kreditą – nurašytas kuras);
• mokesčių apskaitoje numatytas medžiagų ar kitų sąnaudų nurašymas (transporto priemonių, vežančių krovinius, degalų ir tepalų sąnaudos įtraukiamos į medžiagų sąnaudas, o tarnybinių automobilių degalų sąnaudos įtraukiamos į kitas sąnaudas);
• mokesčių apskaita gali būti vykdoma tiek naudojant standartus, tiek su realiu degalų ir tepalų kiekiu;
• transporto priemonėms, kurios nenurodytos Rusijos Federacijos transporto ministerijos rekomendacijose, standartai gali būti skaičiuojami individualiai.

Šaltuoju metų laiku degalų ir tepalų kainos išauga 5%-20%. Panaši pašalpa pridedama keliaujant kalnuotomis vietovėmis. Didinantys faktoriai taikomi ir atsižvelgiant į transporto priemonių amžių. Kuo ilgiau automobilis naudojamas, tuo didesni koeficientai.

Norint nurašyti degalų ir tepalų sąnaudas, būtina atsižvelgti į patvirtintas degalų sąnaudų normas. Šiame straipsnyje galite atsisiųsti lentelę su 2017 m. degalų sąnaudų standartais (naujausia Rusijos Federacijos transporto ministerijos redakcija).

Degalų sąnaudų standartai reikalingi transporto priemones eksploatuojančioms įmonėms ir verslininkams. Jie naudojami tiek statistiniais, tiek ekonominiais tikslais. Pavyzdžiui, norint apskaičiuoti išlaidas krovininis transportas arba transporto paslaugos. Be to, taisyklės naudojamos skaičiuojant pajamų mokestį.

Transporto priemonių priežiūros ir degalų bei tepalų pirkimo išlaidos priskiriamos kitoms su gamyba ir pardavimu susijusioms išlaidoms. Atitinkamai tokios išlaidos mažina apmokestinamąjį pelną. Šios išlaidos nėra standartizuotos, įmonė turi teisę išleisti degalams ir tepalams tiek, kiek to reikalauja gamybos procesas. Tuo pačiu, norint nurašyti išlaidas kurui ir tepalams, patogu vadovautis metodinės rekomendacijos ir Rusijos Federacijos transporto ministerijos standartai.

2017 m. degalų sąnaudų standartai naujausiame leidime

Kuro sąnaudų normas patvirtino Rusijos Federacijos transporto ministerija 2008 m. - 2008 m. kovo 14 d. įsakymas Nr. AM-23-r. Paskutinis leidimas – 2015 m. liepos 14 d. Nr. NA-80-r.

Degalų suvartojimo standartai 2017 m.: Rusijos Federacijos transporto ministerijos įsakymas naujausiame leidime

Anksčiau inspektoriai reikalavo normuoti degalų sąnaudas. Jei įmonė atitiko Susisiekimo ministerijos standartus, priekaištų nebuvo. Bet tuomet Finansų ministerija pripažino, kad išlaidų normalizuoti nereikia (2013 m. birželio 3 d. raštas Nr. 2009-03-06/17, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 pastraipos 1 d., 264 str. ). Tačiau mokesčių inspekcija turėjo skundų. Norint to išvengti, saugiau laikytis patvirtintų rodiklių.

Dabartinius 2017 m. degalų sąnaudų standartus visų tipų transporto priemonėms galite rasti naujausiame Rusijos Federacijos transporto ministerijos įsakyme (nuoroda aukščiau).

Kitas bendra priežastis už mokestinius reikalavimus – kompensacija už naudojimąsi darbuotojų automobiliais. Kompensacijos standartai nustatyti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-02-08 dekretu Nr. 92. lengvųjų automobilių kurių variklio darbinis tūris iki 2 tūkstančių kubinių metrų. cm - 1200 rublių, kurių variklio darbinis tūris viršija 2 tūkstančius kubinių metrų. cm - 1500 rublių. Standartai jau apima visų išlaidų kompensavimą: nusidėvėjimą, remontą, benziną, alyvą, plovimą.

Kartais įmonės už benziną moka papildomai. Juk pasenę standartai apima daugiausiai vieną automobilio degalų papildymą. Tai daryti rizikinga. Pareigūnai draudžia nurašyti benziną (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. gruodžio 4 d. raštas Nr. 03-03-06/70852). Todėl mokesčių administratorius tikriausiai pašalins išlaidas.

Norėdami apsaugoti savo išlaidas, kurkite kuo išsamesnius kelionės planus. Jie turi turėti išsamų maršrutą. Jei jo nėra, apginti išlaidas galima tik teisme (Šiaurės Kaukazo apygardos arbitražo teismo 2016 m. vasario 25 d. nutartis Nr. F08-626/2016).

Beje, automobilių judėjimą galima sekti naudojant GPS navigatorius arba GLONASS sistemą. Išlaidas patvirtins spausdinta informacija apie maršrutus (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 16 d. raštas Nr. 03-03-06/1/354).

Taip pat galite nurašyti benzino išlaidas darbuotojų asmeniniams automobiliams. Tam su darbuotoju sudaroma automobilio nuomos sutartis (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 15 d. raštas Nr. 03-03-06/1/649).

Kuro sąnaudų normatyvų patvirtinimas 2017 m

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, išlaidos, skirtos pajamų mokesčiui apskaičiuoti, turi būti pagrįstos. Organizacija gali nusistatyti savo degalų sąnaudų normas, kurios gali skirtis nuo Susisiekimo ministerijos patvirtintų. Tačiau jei standartai labai skiriasi nuo rekomenduojamų, gali kilti ginčų su mokesčių inspekcija. Inspektoriai gali pripažinti išlaidas ekonomiškai nepagrįstomis ir apmokestinti papildomą pelno mokestį.

Rengiant ir tvirtinant organizacijos įsakymą dėl kuro sąnaudų standartų, verta laikytis skyriaus rekomendacijų. Tačiau, atsižvelgiant į įvairius veiksnius, standartus galima padidinti. Pavyzdžiui, atsižvelgiant į transporto priemonės eksploatavimo sezoną (vasarą ir žiemą), gyventojų skaičių mieste, kuriame naudojamas transportas, ir transporto priemonių amžių. Susisiekimo ministerija leidžia didinti suvartojimo standartus automobiliams, kurie naudojami ilgiau nei 5 metus.

Užsakymo kiekvieną sezoną iš naujo patvirtinti nereikia. Paprasčiau dokumente iš karto nurodyti vasaros ir žiemos degalų sąnaudas su jų galiojimo laikotarpiais. Tokiu atveju užsakymą reikia papildyti tik atnaujinant transporto parką ir perkant naujus automobilius.

Žiūrėkite pavyzdžius žemiau.

Tarnybinių transporto priemonių užsakymo pavyzdys

Tarnybinių transporto priemonių degalų sąnaudų normatyvų patvirtinimo užsakymo forma

Įsakymo pavyzdys dėl degalų sąnaudų normatyvų patvirtinimo 2017 m

dėl degalų sąnaudų standartų patvirtinimo

Laikotarpiui nuo 2017 m. gegužės 1 d. iki spalio 31 d. užsakau patvirtinti AI-92 benzino suvartojimo normą automobiliui VAZ-2109, registro ženklas Iki 406 KN 97, 8,2 litro 100 kilometrų.

Pagrindas yra automobilio VAZ-2109 bandomojo važiavimo aktas, pagal kurį, nuvažiavus fiksuotą 100 kilometrų, faktinės degalų sąnaudos buvo 8,2 litro.

Generalinis direktorius ________Steklovas____________ V.V. Steklovas

Pavyzdinis įsakymas dėl degalų sąnaudų normatyvų ir pataisos koeficientų (priemokų) patvirtinimo prie standartų

Kuro sąnaudų normatyvų ir pataisos koeficientų (priemokų) patvirtinimo užsakymo forma

Degalų sąnaudų standartų ir pataisos koeficientų (priemokų) patvirtinimo pavyzdys

Rengdama užsakymą įmonė gali taikyti didėjančius koeficientus. Jei įmonė yra mieste, kuriame gyvena daugiau nei 5 milijonai žmonių, degalų sąnaudos gali būti padidintos 35%. Miestuose, kuriuose gyvena nuo 1 iki 5 milijonų žmonių, norma gali būti padidinta 25 proc.

Degalų sąnaudas taip pat galima keisti priklausomai nuo eksploatavimo sezono. Priklausomai nuo regiono, normų priedai galioja nuo skirtingų mėnesių. Pavyzdžiui, Maskvoje nuo lapkričio 1 d. galite nurašyti 10% daugiau degalų nei vasarą.

Finansų ministerija leidžia nenormuoti benzino sąnaudų (2013-03-06 raštas Nr. 2009-03-06-017). Įmonė turi teisę nurašyti kurą faktiškai. Be to, užsakyme galite nustatyti savo apribojimus. Negana to, staiga pablogėjus orams įmonė turi teisę net nuo spalio mėnesio kelti standartus.

Ribotos atsakomybės bendrovė Asmuo

dėl degalų sąnaudų standartų patvirtinimo

Maskva 2017-05-27

1. Pagrindinis degalų sąnaudų tarifas lengviesiems tarnybiniams automobiliams pagal Rusijos transporto ministerijos 2008 m. kovo 14 d. įsakymo Nr. AM-23-r 2 skirsnį.

2. Pataisos koeficientai (priemokos), atsižvelgiant į vietines keleivinių tarnybinių automobilių eksploatavimo sąlygas (remiantis Rusijos transporto ministerijos 2008 m. kovo 14 d. įsakymo Nr. AM-23-r 1 p.):

– priedas už darbą mieste, kuriame gyvena daugiau nei 5 mln. žmonių – 35 proc.;

– priemoka už darbą mieste, kuriame gyvena nuo 1 iki 5 mln. žmonių – 25 proc.;

– priemoka už darbą mieste, kuriame gyvena nuo 250 tūkst. iki 1 mln. žmonių – 15 proc.;

– priemoka už darbą mieste, kuriame gyvena nuo 100 tūkstančių iki 250 tūkstančių žmonių – 10 procentų;

– priemoka už darbą mieste, kuriame gyvena iki 100 tūkstančių žmonių (jei yra reguliuojamos sankryžos, šviesoforai ar kiti eismo ženklai) – 5 procentai;

– priemoka už daugiau nei penkerius metus eksploatuojamus automobilius, kurių bendra rida didesnė nei 100 000 km – 5 procentai;

– priemoka už daugiau nei aštuonerius metus eksploatuojamus automobilius, kurių bendra rida didesnė nei 150 000 km – 10 procentų;

– priemoka už naudojimąsi kondicionieriumi automobilyje – 7 proc.

Įsakymą pasirašo įmonės vadovybė ir jo tekstas perduodamas visiems įmonėje dirbantiems vairuotojams.