Dividendų atspindėjimo pelno mokesčio deklaracijoje klausimą galima svarstyti iš dviejų pusių. Visų pirma galime kalbėti apie dividendus, kuriuos gauna atskaitinga organizacija. Ir antra, dividendus mokančios organizacijos požiūriu. Šiuo atveju dividendai reiškia ne tik akcininko pajamas, bet ir, pavyzdžiui, dalį LLC dalyvio gauto paskirstytojo pelno (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnio 1 punktas).

Taigi dividendai gauti. Kaip jie atsispindi pajamų mokesčio deklaracijoje? Gauti dividendai paprastai parodomi kaip ne veiklos pajamų dalis 02 lapo priedo Nr. 1 100 eilutėje, neskirstant pagal pajamų rūšis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 1 punktas, Tvarkos 6.2 punktas, patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. MMV-7-3/572@).

Tačiau yra tam tikrų ypatumų, atspindinčių dividendų išmokėjimą pelno mokesčio deklaracijoje. Apie juos papasakosime savo konsultacijoje. Kartu nagrinėsime tik tuos atvejus, kai dividendų gavėjas yra kita organizacija, o ne fizinis asmuo. Juk būtent tada, kai išmokami dividendai juridiniams asmenims, dividendus išmokanti organizacija paprastai pripažįstama mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 3 punktas).

Pajamų mokesčio deklaracija – išmokėtų dividendų atspindys

Išmokėdama dividendus, juos skirstanti organizacija turi įtraukti į savo mokesčių grąžinimas už pajamų mokestį:

• 1 skirsnio 1.3 poskyris;
• 03 lapas „Pelno pelno mokesčio nuo mokesčių agento išskaitytų pajamų apskaičiavimas (pajamų mokėjimo šaltinis)“, įskaitant A ir B skyrius.

1 skirsnio 1.3 poskyrį organizacija pildo tą ketvirtį, kurį išmoka dividendus. Šio skyriaus nereikia įtraukti į vėlesnių kalendorinių metų laikotarpių deklaracijas.

010 eilutėje „Mokėjimo tipas (kodas)“ nurodyta 1. Tai reiškia, kad dividendus moka Rusijos organizacija.

Išsamioje dalyje „Mokėjimo terminas“ nurodomas mokesčių, kuriuos mokesčių agentas išskaičiavo mokėdamas pajamas, sumokėjimo į federalinį biudžetą terminas (kitą dieną po dividendų išmokėjimo) (Rusijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 4 punktas). Federacija). O 040 eilutėje - sumokėto mokesčio suma.

03 lapo A dalis turi būti užpildyta už laikotarpį, per kurį buvo išmokėti dividendai, ir pateikti už visus vėlesnius kalendorinių metų laikotarpius.

Ataskaitiniai metai yra metai, už kuriuos buvo sukaupti dividendai. Pavyzdžiui, metiniam laikotarpiui kodas yra „34“.

Tada nurodomos mokėtinos dividendų sumos suskirstant pagal gavėjų kategorijas (ypač Rusijos ar užsienio organizacijas, asmenis, kurie yra ir nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai). Taip pat A skiltyje visų pirma reikia nurodyti mokesčiui apskaičiuoti naudotą dividendų sumą, pajamų mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo ankstesniais laikotarpiais išmokėtų dividendų, taip pat mokesčio sumą už paskutinį ketvirtį išmokėtų dividendų ( ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mėn.

03 lapo B skyrius „Regitras – dividendų sumų (palūkanų) suskirstymas“ deklaracijoje turi būti įtrauktas tik tą ketvirtį, kurį buvo išmokėti dividendai. Eilutėje „Susiejimo požymis“ reikia įrašyti „A“, nes nuorašas pateikiamas 03 lapo A skyriui. Jei pateikiama pirminė B sekcija, „Tipas“ atributui nurodoma „00“.

B dalis pildoma kiekvienai organizacijai, kuriai šį ketvirtį buvo išmokėti dividendai. Visų pirma būtina nurodyti sukauptų dividendų sumą, jų pervedimo datą, išskaityto mokesčio sumą.

Išsami 1 skirsnio 1.3 poskyrio ir 03 lapo pildymo tvarka, kad pelno mokesčio deklaracijoje būtų nurodyti 2018 m. dividendai, pateikta 2016 m. spalio 19 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 priede Nr. /572@.

Atkreipkite dėmesį, kad jei dividendų mokėtojas yra Akcinė bendrovė, o dalyvis yra fizinis asmuo, tuomet apie kiekvieną tokį UAB dividendų gavėją turite užpildyti pajamų mokesčio deklaracijos priedą Nr. Bet jei LLC moka dividendus, vietoj 2 priedo, ji pateikia 2-NDFL formos sertifikatus individualiems dividendų gavėjams (

Ataskaitą sudaro mokesčių agentų įmonės, mokėdamos akcininkams dividendus ar palūkanas už vertybinius popierius. Jei per laikotarpį nėra nurodytų skaičiavimų, šių puslapių pildyti nereikia. Pasvarstykime, kokios sumos įnešamos į skyrių ir kokia tvarka.

Pelno mokesčio deklaracijos 03 lapas – paskirtis

Nurodytas lapas turi būti užpildytas, jei yra duomenų apie juridiniams asmenims išduotas pajamas pagal dalyvavimo akcijoje rezultatus arba sumokėtas už vertybinius popierius palūkanas (Pildymo tvarkos 4 punkto 1.1 p.). Jei atsiskaitoma tik su asmenimis, lapas 03 negeneruojamas. Taip yra dėl to, kad iš dividendų fiziniams asmenims mokesčių agentai apskaičiuoja ir sumoka ne pelno mokestį, o gyventojų pajamų mokestį. Sumų apmokestinimo, išskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą normatyvinė tvarka apibrėžta stat. 275, 4 dalis, 5 str. 286 str. 284, 2 dalis, 4 str. 287 str. 310.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pagrindinis 03 lapo tikslas – pateikti mokesčių inspekcijai patikimą informaciją apie išvardintus dividendus už tam tikrą laikotarpį. Duomenų dubliuoti nereikia. Tai yra, jei įmonė paskirstė ir išmokėjo III ketvirčio sumas, informacija įtraukiama ir pateikiama skaičiuojant tą patį ketvirtį, informacija metinėje ataskaitoje pakartotinai nepateikiama (CPK 289 str. 2 d. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Pelno mokesčio deklaracijos 03 lapas - pildymo tvarka

03 lapo pildymo normines taisykles patvirtino Federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572@ (XI priedas). Čia taip pat rodoma dabartinė deklaracijos forma. Pats lapas susideda iš 3 skyrių:

• Sec. A – skirtas dividendų už dalyvavimą Rusijos įmonių veikloje mokesčių sumoms apskaičiuoti. Informacija pateikiama pagal mokėjimo terminą.
• Sec. B – naudojamas palūkanų pajamų iš vertybinių popierių (savivaldybės ir valstybės) mokesčių sumoms apskaičiuoti.
• Sec. B – čia pateikiamas dividendų ar palūkanų mokėjimų gavėjų suskirstymas. Kiekvienam gavėjui sudaromas atskiras skyrius, jei tokie mokėjimai yra apmokestinami.

Pelno deklaracijos 03 lapo surašymo pavyzdys

Tarkime, kad pagal 2017 metų veiklos rezultatus bendrovė dividendams išmokėti skyrė 570 000 rublių. Iš jų atsiskaitymai su Rusijos Federacijoje neregistruotomis užsienio įmonėmis sudaro 370 000 rublių. (mokesčio tarifas 0 proc.); su Rusijos organizacijomis – 200 000 rublių. (norma 13 proc.).

Sprendimas dėl mokėjimų buvo priimtas balandį. Atitinkamai, duomenys turi būti įtraukti į 2018 m. II ketvirčio skaičiavimą. Kitais laikotarpiais šių sumų atspindėti nereikia.

Pildydami A skyrių, nurodykite agento kategorijos kodą – 1; dividendų rūšies kodas – 2 (metinis); laikotarpio kodas – 21; metai - 2018. Puslapiuose 001, 010 nurodyta bendra suma - 570 000 rublių; 020, 022 eilutėse – 200 000,00 RUB; 040 eilutėje – 370 000,00 rub. Toliau 090 puslapyje – 570 000,00 RUB. 100 puslapyje įveskite pagal formulę apskaičiuotą mokesčio sumą - 26 000 rublių. (200 000,00 x 13 %).

03 lapo B dalis perbraukta, nes nebuvo mokėtų palūkanų. B skirsnyje pateikiama informacija apie faktiškai išduotų pajamų gavėją – Rusijos įmonę apie dividendų sumą, nuo kurios buvo apskaičiuotas mokestis ir vėliau sumokėtas valstybei.

Mokestinę atsakomybę už pavėluotą deklaracijų pateikimą nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis. Nuo 2014 m. sausio 1 d. iš šio straipsnio teksto buvo išbraukta kategorija „mokesčių mokėtojas“ (2013 m. birželio 28 d. įstatymo Nr. 134-FZ 10 straipsnio 13 punktas). Todėl šiuo metu mokesčių inspekcija už tokį pažeidimą gali skirti baudą bet kuriai organizacijai, kuri privalo pateikti pajamų mokesčio ataskaitas, tačiau dėl kokių nors priežasčių šios pareigos neįvykdė. Įskaitant mokesčių agentą.

Ataskaitų sudarymas

Mokesčių agento parengtas pajamų mokesčio apskaičiavimas apima:

Tai nurodyta Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.7 ir 1.8 punktuose.

Priklausomai nuo to, kas yra dividendų gavėjas (organizacija ar fizinis asmuo), skyriai, kuriuos reikia pildyti, gali skirtis.

Svarbu: 1.3 papunktis turi būti įtrauktas į deklaraciją, net jei dividendai buvo išmokėti tik užsienio organizacijoms. Tai išplaukia iš pažodinio Tvarkos 1.7 punkto 1, 2 ir 6 dalių turinio, patvirtinto Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600. Tiesą sakant, šis poskyris bus tuščias (su brūkšneliais). Šiuo atveju užsienio organizacijoms išmokamų dividendų mokesčio suma turi būti atspindėta mokesčių apskaičiavime (informacijoje), kurio forma patvirtinta Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. balandžio 14 d. įsakymu Nr. SAE-3 -23/286.

Situacija: kaip organizacija, kuri naudojasi bendra sistema apmokestinimas, ataskaita apie pajamų mokestį, sumokėtą į biudžetą kaip mokesčių agentas – atskirai ar kaip bendros mokesčių deklaracijos dalis?

Jei organizacija yra pajamų mokesčio mokėtoja, į bendrąją deklaraciją įtraukite išskaičiuoto mokesčio sumų apskaičiavimą.

Tokiu atveju tituliniame lape pagal rekvizitus „vietovėje (registracijos vietoje)“ nurodykite kodą 213 („įsiregistravimo kaip didžiausio mokesčių mokėtojo vietoje“) arba 214 („Rusijos organizacijos, nėra didžiausias mokesčių mokėtojas“). 231 kodas („mokesčių agento buveinėje - organizacija“) tituliniame puslapyje nurodo tik organizacijas, kurios nėra pajamų mokesčio mokėtojas (pvz., specialus mokesčių režimas ).

Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.7 punkto.

Skaičiavimo pildymas

Užpildykite skaičiavimą rubliais, be kapeikų. Skaičiavimo klaidų taisymas koregavimu ar kitomis panašiomis priemonėmis neleidžiamas. Jei nėra užpildytų rodiklių, atitinkamose eilutėse ir stulpeliuose įrašykite brūkšnelius. Įveskite neigiamas skaitines reikšmes su minuso ženklu pirmame langelyje kairėje. Teksto indikatoriaus laukelius užpildykite spausdintinėmis raidėmis iš kairės į dešinę. Pavyzdžiui, antraštiniame puslapyje pildydami langelius su organizacijos pavadinimu, pradedant nuo kairės, šią informaciją nurodykite spausdintinėmis raidėmis (likusiose langeliuose brūkšnelių dėti nereikia).

Baigę skaičiavimą sunumeruokite visus puslapius iš eilės.

Tokios taisyklės numatytos Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, II skirsnyje.

Daugiau informacijos apie mokesčių deklaracijų pildymą žr Kaip parengti mokesčių deklaracijas .

Titulinio puslapio užpildymas

Tituliniame puslapyje nurodykite:

• Organizacijos TIN ir KPP (užpildykite TIN skirtus langelius iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmo langelio);

• patikslinimo numeris (pirminiam skaičiavimui „0--“, teikiant atnaujintą skaičiavimą nurodomas patikslinimo numeris „1--“ („2--“ ir kt.));

• mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kodas pagal Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1 priedą.

Tituliniame lape turi būti ataskaitų pildymo data, taip pat asmens parašas, patvirtinantis skaičiavime nurodytos informacijos teisingumą ir išsamumą.

Tokios taisyklės numatytos Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, III skirsnyje.

03 lapo pildymas

Mokesčių agentų sandoriams atspindėti skaičiuojant pelno mokestį pateikiamas 03 lapas „Mokesčių agento išskaičiuoto pelno mokesčio apskaičiavimas (pajamų mokėjimo šaltinis)“.

03 lapas pildomas tik remiantis tų laikotarpių, kuriais organizacija pervedė dividendus, rezultatais. Vėlesniuose skaičiavimuose duomenų dubliuoti nereikia. Pavyzdžiui, jei ir sprendimas paskirstyti dividendus, ir faktinis jų išmokėjimas buvo priimti pirmąjį ketvirtį, tai mokesčių agento pareigos išskaičiuoti pajamų mokestį nuo sukauptų dividendų sumos organizacijai atsiranda pirmąjį ketvirtį. Todėl mokesčių apskaičiavimas atsispindi 03 lape, kuris turi būti įtrauktas į skaičiavimą, sudarytą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus. Jeigu per metus nebuvo priimta jokių kitų sprendimų dėl dividendų paskirstymo ir nebuvo atlikti mokėjimai, tai šio skaičiavimo nereikia kartoti deklaracijose už kitus ataskaitinius laikotarpius ir už visus metus. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 dalies 2 punkto nuostatų, Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ, 1.1, 1.7 ir 11.1 punktų. -7-3/600.

03 lapą pildykite tiek mokėdami dividendus organizacijoms ir asmenims, tiek mokėdami dividendus tik fiziniams asmenims. Atkreiptinas dėmesys, kad jeigu UAB dalyviai yra tik fiziniai asmenys, mokėdami jiems dividendus, jie privalo pateikti pelno mokesčio deklaraciją. . Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.7 punkto 6 punkto ir 11.2.2 punkto.

Paaiškinimai dėl 03 lapo eilučių pildymo tvarkos (naudojant skaitinį pajamų mokesčio dividendų forma apskaičiavimo pavyzdį) pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. birželio 10 d. laiške Nr. ШС-37 -3/3881. Kadangi mokesčių apskaičiavimo tvarka iš esmės nepasikeitė, šiuo laišku galima vadovautis ir šiandien.

Situacija: kokius rodiklius reikėtų atspindėti apskaičiuojant pajamų mokestį mokesčių agentui, mokančiam pajamas užsienio organizacijai (dividendus, taip pat kitas pajamas, išskyrus palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius)?

Jei mokesčių agentas moka pajamas užsienio organizacijai, apskaičiuojant pajamų mokestį, kurio forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, jūs tik reikia užpildyti 03 lapo A skyriaus 040 eilutę. Šioje eilutėje nurodykite visų užsienio organizacijų naudai sukauptų dividendų sumą. Šių dividendų mokesčio suma skaičiuojant neatsispindi. Į jį reikia atsižvelgti pildant mokesčių apskaičiavimą (informaciją) apie užsienio organizacijoms sumokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius, kurio forma patvirtinta Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. balandžio 14 d. įsakymu Nr. SAE-3-23/286.

Kitos mokesčių agento sumokėtos pajamos užsienio organizacijoms, neturinčioms nuolatinės buveinės Rusijoje, atsispindi tik mokesčių apskaičiavime (informacijoje) apie užsienio organizacijoms sumokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius. Norėdami atlikti skaičiavimus, žrKaip sudaryti ir pateikti užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų skaičiavimus (informaciją). .

1 skirsnio 1.3 poskyrio užpildymas

Deklaracijos 1 skirsnio 1.3 papunktis skirtas atspindėti dividendų (palūkanų) pelno mokesčio sumą, kurią organizacija sumoka einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio paskutinį ketvirtį.

1 skirsnio 1.3 poskyryje turite nurodyti:

• 010 eilutėje - mokėjimo tipas (kodas);

• 020 eilutėje - OKTMO kodai pagal visos Rusijos klasifikatorių, patvirtintą Rosstandart 2013 m. birželio 14 d. įsakymu Nr. 159-st;

• 030 eilutėje - KBK pajamų mokesčiui, priklausomai nuo mokesčio tarifo.

Iš kairės į dešinę užpildykite langelius, kuriuose yra OKTMO kodas. Jei OKTMO kode yra mažiau nei 11 simbolių, tuščiuose langeliuose įrašykite brūkšnelius. Tai nurodyta Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 4.1 punkto 7 punkte.

Jei organizacija išskaičiuoja pajamų mokestį ir nuo dividendų, ir nuo palūkanų už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius, 1.3 papunktis turi būti pildomas atskirai kiekvienai išmokėtų pajamų rūšiai.

Jei organizacija išskaičiuoja pajamų mokestį nuo dividendų (išmokėjimo kodas 01), 1.3 poskyrio 040 eilutės rodiklių suma turi atitikti 03 lapo A skyriaus 120 eilutės rodiklį. Jei dividendų mokėjimo terminų skaičius viršija skaičių deklaracijos 1 skilties 1.3 poskyrio atitinkamų eilučių, šis poskyris turi būti užpildytas keliuose puslapiuose.

Jei organizacija moka pajamų mokestį nuo palūkanų (mokėjimo kodas 2), 040 eilučių rodiklių suma turi atitikti deklaracijos 03 lapo B skyriaus 050 eilutės rodiklį.
Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 4.4.1, 4.4.2 punktų.

Deklaracijos 2 priedas

Deklaracijos 2 priedą pildo mokesčių agentai, mokantys piliečiams pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais, ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, taip pat pajamas iš Rusijos emitentų vertybinių popierių. Tai yra organizacijos, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnį yra pripažintos gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais. Visų pirma, mokant dividendus už akcijas, 2 priedas - šie mokėjimai patenka į „pajamų iš Rusijos emitentų vertybinių popierių“ apibrėžimą.

Jei organizacija neprivalo pateikti pajamų mokesčio deklaracijos, bet ji yra mokesčių agentas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnį, būtina pateikti minimalios sudėties pajamų mokesčio apskaičiavimą:

• Titulinis puslapis;

• Deklaracijos 2 priedas.

Tai nurodyta Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.8 punkte.

Prašymas turi būti užpildytas mokant pajamas iš Rusijos emitentų vertybinių popierių, taip pat pajamas:

• dėl sandorių su vertybiniais popieriais;

• dėl ateities sandorių operacijų su finansinėmis priemonėmis;

• dėl REPO sandorių su vertybiniais popieriais;

• dėl vertybinių popierių skolinimo sandorių.

Prašyme turi būti nurodyta informacija apie pilietį, pajamų dydį ir iš pajamų išskaičiuotus mokesčius, taip pat kita panaši informacija. 2 priedas turi būti surašytas kiekvienam piliečiui, kuriam buvo išmokėtos pajamos. Tai matyti iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 17.1–17.6 punktų.

Jeigu informacija apie fiziniams asmenims išmokėtas pajamas atsispindi pajamų deklaracijos 2 priede, tai šią informaciją pažymose dubliuotiforma 2-NDFL nereikia. Tai buvo nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 29 d. rašte Nr. 03-04-07/3263 (atsivežtas mokesčių inspekcijoms, kad galėtų naudoti jų darbe Rusijos federalinės mokesčių tarnybos vasario 2 d. raštu , 2015 Nr. BS-4-11/1443 ir paskelbtas oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje skiltyje „Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai, privalomi taikyti“).

Pavyzdys, kaip mokesčių agentas užpildo pajamų mokesčio apskaičiavimą

Alpha LLC naudoja supaprastinimą. Į organizacijos įstatinį kapitalą įeina:

• Rusijos organizacija LLC Trading Company Hermes (20%);
• asmuo - Aleksandras Vladimirovičius Lvovas (80%).

2016 m. kovą „Alfa“ sukaupė ir išmokėjo dividendų už 2015 metus iš viso 200 000 rublių. Dividendai paskirstomi taip:

• LLC "Prekybos įmonė "Hermes" - 40 000 rublių. (200 000 RUB × 20 %);
• A.V. Lvovas - 160 000 rub. (200 000 RUB × 80 %).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 dalies 2 punktu, dividendų išmokėjimas Rusijos organizacijoms yra apmokestinamas 13 procentų pajamų mokesčiu. Veikdamas kaip mokesčių agentas, Alpha buhalteris apskaičiavo ir pervedė į biudžetą pajamų mokestį nuo Hermes dividendų. Mokesčio suma yra 5200 rublių. (40 000 RUB × 13 %). Lvovui išmokėti dividendai nėra apmokestinami pajamų mokesčiu.

2016 m. balandžio 28 d. Alfa mokesčių inspekcijai pateikė pajamų mokesčio deklaraciją, kurią sudaro šie skyriai:

• titulinis lapas, kuriame nurodytas kodas pagal vietą (registracijos vietą) - 231;

• 1 skirsnio 1.3 papunktis, sudarytas pagal 1 mokėjimo rūšį, kuriame atsispindi pajamų mokesčio nuo dividendų forma ir jų pervedimo laikas;

• 03 lapas, kuriame atsispindi bendra išmokėtų dividendų suma, jos paskirstymas tarp steigėjų, taip pat pateikiama informacija apie dividendus gaunančią organizaciją.

Kadangi deklaracijos formoje neatsispindi 13 procentų tarifu apmokestinami dividendai, buhalterė vadovavosi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. vasario 26 d. raštu Nr. GD-4-3/2964 ir tai nurodė. suma 03 lapo A skyriaus 091 eilutėje.

Deklaracijos 2 priedas „Alfa“ nepateikiamas. Nepaisant to, kad ji yra mokesčių agentė, dividendai iš LLC dalyvių nėra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnyje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymo Nr. ММВ- 17.1 punktas). 7-3/600).

Situacija: Kaip pajamų mokesčio deklaracijoje atspindėti LLC dalyviui – fiziniam asmeniui (gyventojui) priskaičiuotus dividendus? Dalyvis teisę gauti dividendus perleido trečiajam asmeniui.

Užpildykite deklaraciją . Tai, kad LLC dalyvis atsisakė mokėti dividendus trečiosios šalies naudai, neturi reikšmės.

Pajamų generavimas

Jei dalyvis nurodė pervesti jam priklausančius dividendus trečiajai organizacijai, tai nereiškia, kad jis negavo apmokestinamųjų pajamų. Nagrinėjamoje situacijoje šiomis pajamomis disponavo. Tai yra, jis pirmiausia pripažino savo teisę į dividendus, o paskui perleido ją trečiajai šaliai. Todėl dividendų suma turi būti įtraukta į gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimą. Tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 dalyje.

Faktinio pajamų gavimo data bus data, kai dalyvio nurodymu dividendai buvo pervesti į trečiosios šalies sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas iš dividendų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Mokesčių ataskaitų teikimas

Pajamų mokesčio deklaracijos 03 lapo (A skirsnis) 001 eilutėje nurodykite bendrą paskirstytinų dividendų sumą. Pildant 03 lapo (A dalis) 030 ir 090 eilutes, prašome atsižvelgti į individualiam dalyviui (gyventojui) sukauptus dividendus. Neįtraukite šių dividendų į kitų mokesčių deklaracijų rodiklių skaičiavimą.

Deklaracijos 2 priedas šiam dalyviui . Pažymoje nurodykite informaciją apie dividendus forma 2-NDFL, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-30 įsakymu Nr.ММВ-7-11/485.

Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.7, 1.8 ir 11.2.2 punktų nuostatų.

Atkreiptinas dėmesys, kad jeigu UAB dalyviai yra tik fiziniai asmenys, mokėdami jiems dividendus, jie privalo pateikti pelno mokesčio deklaraciją. .

Priedas Nr.2

Patvirtinta

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu

data 2016-10-19 N ММВ-7-3/572@

ĮSAKYMAS

MOKESČIŲ DEKLAROS UŽPILDYMAS

UŽ ORGANIZACIJŲ PELNĄ

• I. Ataskaitinių ir mokestinių laikotarpių pelno mokesčio deklaracijos sudėtis
• II. Bendrieji Deklaracijos pildymo ir pateikimo tvarkos reikalavimai
• III. Deklaracijos titulinio puslapio (01 lapas) pildymo tvarka
• IV. Deklaracijos 1 skilties „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą pagal mokesčių mokėtoją (mokesčių agentą)“ pildymo tvarka.
• V. Deklaracijos 02 lapo „Mokesčių apskaičiavimas“ pildymo tvarka
• VI. Deklaracijos lapo 02 „Pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos“ priedo Nr.1 ​​pildymo tvarka
• VII. Deklaracijos lapo 02 „Išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, neeksploatacinės sąnaudos ir ne veiklos išlaidoms prilyginti nuostoliai“ priedo Nr.2 pildymo tvarka
• VIII. 02 lapo „Išlaidų už operacijas sumos apskaičiavimas“ priedo Nr. 3 pildymo tvarka, finansinius rezultatus už kuriuos į juos atsižvelgiama apmokestinant pelną, atsižvelgiant į DK 268, 275.1, 276, 279, 323 straipsnių nuostatas. Rusijos Federacija(išskyrus tuos, kurie atsispindi 05 lape)“ deklaracijos
• IX. Deklaracijos 02 lapo „Nuostolių sumos ar nuostolių dalies, mažinančios mokesčio bazę apskaičiavimas“ priedo Nr.4 pildymo tvarka.
• X. Priedų Nr. 5 „Avansinių įmokų ir pelno mokesčio paskirstymo į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą apskaičiavimas organizacijos, turinčios atskirus padalinius“, Nr. 6 „Avanso apskaičiavimas“ pildymo tvarka. įmokos ir mokesčiai į Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto biudžetą konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei“, Nr. 6a „Avansinių mokėjimų ir mokesčių į Rusijos Federaciją sudarončio subjekto biudžetą apskaičiavimas konsoliduotos grupės dalyviui mokesčių mokėtojų be į jį įtrauktų atskirų padalinių ir (ar) atskiriems jos padaliniams“ ir N 6b „Mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės dalyvių, sudariusių konsoliduotą mokesčio bazę visai grupei, pajamos ir išlaidos“ prie Deklaracijos 02 lapo. mokesčių mokėtojai su atskirais padaliniais
• XII. Deklaracijos 04 lapo „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimas pajamoms, apskaičiuotoms taikant tarifus, kurie skiriasi nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalyje nurodyto tarifo“, pildymo tvarka.
• XIII. Deklaracijos 05 lapo „Pelno pelno mokesčio bazės apskaičiavimas sandoriams, į kurių finansinius rezultatus atsižvelgiama specialiai (išskyrus nurodytus 02 lapo priede Nr. 3)“ pildymo tvarka.
• XIV. Deklaracijos 06 lapo „Nevalstybinio pensijų fondo gautos pajamos, išlaidos ir mokesčio bazė iš pensijų rezervų padėjimo“ pildymo tvarka.
• XV. Deklaracijos 07 lapo „Ataskaita apie numatomą turto (įskaitant lėšas), atliktus darbus, gautas paslaugas vykdant labdaringą veiklą, tikslinių pajamų, tikslinio finansavimo ataskaita“ pildymo tvarka.
• XV-I. Deklaracijos 08 lapo „Mokesčių mokėtojo, atlikusio savarankišką (simetrišką, atvirkštinį) patikslinimą, pajamos ir išlaidos“ pildymo tvarka.
• XVI. Deklaracijos 09 lapo „Pelno mokesčio nuo kontroliuojamos užsienio įmonės pelno formos pajamų apskaičiavimas“ pildymo tvarka.
• XVII. Deklaracijos priedo Nr.1 ​​„Pajamos, į kurias neatsižvelgiama nustatant mokesčio bazę; išlaidos, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojai“ pildymo tvarka

Už kokį mokestinį laikotarpį organizacija turi užpildyti pajamų mokesčio deklaracijos 03 A skyrių?

03 lapas Pelno mokesčio deklaracijos A skyrius pildomas tik remiantis tų laikotarpių, kuriais organizacija pervedė dividendus, rezultatais. Išsami informacija pateikta straipsnyje.

Klausimas: Pajamų mokestį nuo užsienio organizacijų pajamų organizacija sumokėjo 2017 m. I ketvirčio pabaigoje. Pajamos užsienio organizacijoms sumokėtos IV ketvirtį. 2014 m., II ketvirtis 2015 m., 3 ketv. 2015, IV ketvirtis 2015. Kurio mokestinio laikotarpio deklaracijoje organizacija tokiu atveju turi pildyti 03 lapą A (atitinkamais laikotarpiais nurodyti mokėjimai, ar 2017 m. pirminėje pajamų mokesčio deklaracijoje)?

Atsakymas: Pateikite pakeistas pajamų mokesčio deklaracijas už laikotarpius, kuriais buvo išmokamos pajamos.

Loginis pagrindas

Kaip parengti ir pateikti mokesčių agentui pajamų mokesčio skaičiavimus

Skaičiavimo pateikimo dažnumas

Mokesčių agentų organizacijos turi pateikti apskaičiavimus, pagrįstus tų ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių, per kuriuos jos mokėjo dividendus ar palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius, rezultatais (Tvarka patvirtinta 2008 m. para. 2 p. 1 str. 289 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

03 lapo pildymas

Mokesčių agentų sandoriams atspindėti skaičiuojant pelno mokestį pateikiamas „Mokesčių agento išskaičiuoto pelno mokesčio (pajamų mokėjimo šaltinio) apskaičiavimas“.

03 lapą pildykite tiek mokėdami dividendus organizacijoms ir asmenims, tiek mokėdami dividendus tik fiziniams asmenims. Atkreiptinas dėmesys, kad jeigu UAB dalyviai yra tik fiziniai asmenys, mokėdami jiems dividendus, jie privalo pateikti pelno mokesčio deklaraciją. nereikia. Tai išplaukia iš 1.7 punkto ir 11.2.2 punktas Patvirtinta tvarka Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572.

Situacija: kokie rodikliai turėtų būti atspindėti apskaičiuojant pajamų mokestį mokesčių agentui, mokančiam pajamas užsienio organizacijai (dividendus, taip pat kitas pajamas, išskyrus palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius)

Jei mokesčių agentas moka pajamas užsienio organizacijai, apskaičiuojant pajamų mokestį, forma kuri yra patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572, tereikia užpildyti 040 eilutė 03 lapo A skyrius. Šioje eilutėje nurodykite visų užsienio organizacijų naudai sukauptų dividendų sumą. Šių dividendų mokesčio suma skaičiuojant neatsispindi. Į tai reikia atsižvelgti pildant