روش ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. و فرم و روش پر کردن آن به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMV-7-3 تنظیم می شود / روش تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه ای به تاریخ توضیح داده شده است. 24 سپتامبر 2015 شماره SD-4-15/

پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

اگر اشتباهاتی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های قبلی مشاهده شد، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنید. در پر کردن بند 8 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزودهو همچنین بخش 9، ویژگی هایی وجود دارد. آنها باید میزان ارتباط اطلاعات ارائه شده قبلی را منعکس کنند.

یعنی در ستون 3 در خط 001 باید نشانگر ارتباط 1 یا 0 را قرار دهید. نشانگر 0 به این معنی است که شرکت در حال تغییر اطلاعات در بخش های ارسال شده است. به عنوان مثال، فروش یا کسر را اضافه می کند، اشتباهات را در مقادیر مالیات بر ارزش افزوده تصحیح می کند و غیره (بند 47.2 از دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/).

علامت 1 صحت اطلاعات ارسالی قبلی را تایید می کند. به عنوان مثال، اگر یک شرکت فقط کسورات را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده روشن کند، پس بند 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزودهبا اطلاعات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده، باید آن را با علامت 1 ارسال کنید و در سایر خطوط (خطوط 005، 010-280) خط تیره قرار دهید. معلوم می شود که اگر یک شرکت به اشتباه در بخش 9 به جای یک عدد 0 قرار دهد، داده های مالیات بر ارزش افزوده را بازنشانی می کند. از این گذشته ، در سایر خطوط همان بخش خط تیره وجود خواهد داشت.

پیوست 1 به بخش 9 برای تصحیح خطاها مناسب نیست، زیرا شرکت ها در صورت پر کردن برگه های اضافی به دفتر فروش، آن را ارسال می کنند. اما شرکت آنها را پر نمی کند، زیرا همه چیز در کتاب فروش درست بود. برای تصحیح خطاها، هنگام پر کردن یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، باید بخش 9 را دوباره کار کنید. از آنجایی که شرکت در حال جایگزین کردن اطلاعات مربوط به اولین به روز رسانی است، در بخش 9 باید پرچم مربوطه را روی 0 تنظیم کنید و تمام اطلاعات مربوط به آن را درج کنید. مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده که در اظهارنامه اولیه منعکس شده است.

در برخی موارد، در یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، باید علائم متفاوتی از مرتبط بودن در بخش های مختلف قرار داده شود. ما در جدول نشان داده ایم که چگونه گزارش را به درستی تصحیح کنیم.

کدام بخش ها را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده پر کنید؟

ممیزی میز اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده

به عنوان یک قاعده، خود بازرسی خطاهایی را که در بالا در طول ممیزی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده توضیح دادیم، کشف می کند. مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در خطوط 260 و 270 بخش 9 باید با مالیات خط 110 از بخش 3 (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 مارس 2015 شماره ГД-4-3/) مطابقت داشته باشد. و اگر شرکت اطلاعات بخش 9 را بازنشانی کرده باشد، این نسبت ها رعایت نمی شود. بنابراین، بازرسان درخواست توضیح در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده و اصلاح اشتباهات را خواهند داشت. اما از آنجایی که بازرسی آن را پذیرفته است، دیگر نمی توان اظهارنامه به روز شده با علامت اشتباه 0 را پس گرفت یا لغو کرد.

بنابراین با ارائه یک توضیح دیگر مالیات بر ارزش افزوده می توان خطاها را اصلاح کرد.

نحوه تنظیم یادداشت توضیحی برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، به مثال زیر مراجعه کنید.

توضیح در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

هنگام ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، باید نشانگر مربوطه 1 یا 0 را در ستون 3 در خط 001 وارد کنید. همانطور که در بالا نوشتیم، نشانگر 0 به این معنی است که شرکت در حال تغییر اطلاعات در بخش های ارسالی است و نشانگر 1 صحت را تأیید می کند. اطلاعات ارسال شده قبلی بیایید تصور کنیم که شرکت کسورات را اضافه می کند و در این رابطه اصلاحیه ای ارائه می دهد. در طول بازرسی میز، بازرسان به احتمال زیاد توضیحی برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده درخواست خواهند کرد.

توضیحات نمونه برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

به رئیس خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 20

آدرس (حقوقی و واقعی):

125008، مسکو، خ. میخالکوفسایا، 20

مسکو 2016/06/29

طبق بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، آلفا نمایندگی می کند

به روز شده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول 1395.

در اظهارنامه به روز شده، میزان کسر مالیات 7020 (هفت هزار و بیست) روبل افزایش می یابد. اعمال کسر مالیات به دلیل ثبت دیرکرد فاکتور دریافتی از تامین کننده در دفتر خرید امکان پذیر نبود.

بر اساس نتایج محاسبات به روز شده، مقدار مالیاتی که باید پرداخت شود، ایجاد نمی شود.

نمونه توضیحات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را می توانید از لینک زیر دانلود کنید.

خطا در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از شفاف سازی تصحیح کنید

«... سال گذشته 100 هزار روبل رایگان از بنیانگذار انحصاری دریافت کردیم. ما به اشتباه مالیات بر ارزش افزوده این مبلغ را پرداخت کردیم. فقط الان کشف شده آیا حق کسر مازاد بر مبلغ تعهدی در دوره جاری را داریم؟ (از نامه ای از حسابدار ارشد آلفیا شرافوتدینوا، مسکو)

خطایی که به دلیل آن شرکت مالیات را بیش از حد برآورد کرده است در دوره فعلی قابل اصلاح است (بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما، به گفته مقامات مالیاتی، این قانون در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود. پس از همه، اشتباهات مالیات بر ارزش افزوده از طریق برگه های اضافی اصلاح می شود. این بدان معنی است که شما نیاز به یک VAT به روز شده دارید. اگر اعلام کنید کسر مالیات بر ارزش افزودهدر دوره فعلی حذف خواهد شد.

بازرسان حق اضافه کردن مالیات بر ارزش افزوده، جریمه ها و جریمه های اضافی را ندارند، زیرا شما بیش از حد پرداخت کرده اید. اما این دیدگاه باید در دادگاه دفاع شود. بنابراین، اگر نمی خواهید با مقامات مالیاتی درگیری داشته باشید، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنید. یک برگه اضافی از کتاب فروش تهیه کنید. در آن، اطلاعات مربوط به مالیات متعلق به کمک بلاعوض را لغو کنید. برای انجام این کار، همان ورودی را با منهای (بند 9 از پیوست 4 به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137) وارد کنید. این داده ها باید در ضمیمه 1 به بخش 9 شفاف سازی نشان داده شود. در این مورد، در ردیف 001، علامت 0 را قرار دهید (بند 48.2 از ضمیمه 2 به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/).

اگر در کسر مالیات بر ارزش افزوده اشتباه کردید، اظهارنامه به روز شده ارسال کنید

«... هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2015 اشتباهاتی را کشف کردیم. طبق یک فاکتور، دو بار کسر به مبلغ 3 هزار روبل اعلام شد و از سوی دیگر، به جای 20 هزار روبل، 10 هزار روبل کسر شد، در نتیجه، مالیات باید 7 هزار روبل کمتر شود. آیا حق داریم در دوره جاری توضیحی ارائه نکنیم، بلکه اشتباهات را اصلاح کنیم؟ "(از نامه ای از حسابدار ارشد آلا ایوانووا، ایوانوو)

به عنوان یک قاعده کلی، یک شرکت حق دارد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارائه نکند، اگر به دلیل اشتباه، مالیات را بیش از حد برآورد کرده باشد (بند 1، ماده 54، بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . اما طبق نظر کلی مقامات و قضات، این قانون در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 اوت 2010 شماره 03-07-11/363، تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 28 اوت 2014 شماره 306-ES14-631).

ارائه بازده های تنظیم شده ایمن تر است. اشتباهات در گزارش مالیات بر ارزش افزوده از طریق برگه های اضافی اصلاح می شود (بند 4 از پیوست 4 به فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137). در برگه اضافی، ورودی های دارای خطا باید لغو و موارد صحیح انجام شود. و داده های این برگه را به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده منتقل کنید. در اینجا، ضمیمه 1 به بخش 8 را پر کنید. در ردیف 001، علامت 0 را قرار دهید. در همان زمان، درخواستی برای جبران یا بازپرداخت اضافه پرداختی ارائه دهید.

هنگام تغییر آدرس، نیازی به ارائه به‌روزرسانی ندارید

«... فروردین ماه آدرس قانونی عوض شد و به همین دلیل پاسگاه عوض شد. پست بازرسی قدیمی در فاکتورهای سه ماهه اول ثبت شد. با این کد خریدار فاکتورها را در بند 8 اظهارنامه ثبت می کرد. سازمان بازرسی در حال حاضر خواستار توضیح برای مغایرت است. ما باید یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه کنیم. "(از نامه ای از حسابدار ارشد النا پتروا، ریازان)

اظهارنامه فقط در صورتی باید اصلاح شود که شرکت به دلیل اشتباه مالیات اضافی پرداخت نکرده باشد (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت عدم وجود اشتباه در اظهارنامه و گزارش خریدار، نیازی به توضیح نیست. طرف مقابل داده‌ها را از صورت‌حساب‌هایی که شرکت با پست بازرسی قدیمی صادر کرده بود، انتقال داد. بنابراین باید به بازرسی اطلاع دهید که پاسگاه در اظهارنامه شما به دلیل تغییر آدرس قانونی متفاوت است.

شما می توانید یک کپی از برگه ورود به ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی را برای خریدار ارسال کنید که تغییر آدرس و ایست بازرسی را تأیید می کند. او این اوراق را به توضیحات خود برای خدمات مالیاتی فدرال پیوست خواهد کرد. در این صورت طرف مقابل مشکلی با کسورات نخواهد داشت.

اگر خطوط به هم ریخته است، بهتر است اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود

«...ما ملک را در نوامبر سال گذشته خریداری کردیم. ما یک فاکتور دریافت کردیم و در همان دوره مدعی کسر مالیات بر ارزش افزوده شدیم. اظهارنامه به اشتباه کسر در ردیف 130 بند 3 را از پیش پرداخت منعکس کرده است. اما باید در ردیف 120 به عنوان کسر کالا منعکس می شد. آیا باید توضیحی ارائه کنم؟ "(از نامه ای از مارینا پترووا، حسابدار ارشد، سن پترزبورگ)

خطوط 120 و 130 بند 3 برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است که فقط یکی برای کالاهای دریافتی و دیگری برای پیش پرداخت های منتقل شده است. اگر شاخص های این خطوط را با هم مخلوط کنید، مقدار کل مالیات بر ارزش افزوده تغییر نخواهد کرد. این به این معنی است که خطا منجر به کم بیانی مالیات نمی شود. به طور رسمی، شرکت موظف به ارائه اظهارنامه به روز شده (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نیست، اما انجام این کار ایمن تر است.

مقامات مالیاتی اغلب در شرایط مشابه کسورات را حذف می کنند. به نظر آنها، اگر شرکت کسر را در ردیف 130 بند 3 منعکس کرده باشد، این مالیات بر پیش پرداخت های منتقل شده است. سپس شرکت باید یک فاکتور برای پیش پرداخت داشته باشد. اما شرکت چنین فاکتوری ندارد.

شرکت ها فقط می توانند از چنین کسر در دادگاه دفاع کنند (مصوبه سیزدهمین دادگاه تجدید نظر داوری مورخ 24 نوامبر 2015 شماره 13AP-23783/2015). اگر شرکتی می خواهد از اختلاف با مقامات مالیاتی جلوگیری کند، بهتر است اشتباه اظهارنامه را اصلاح کند.

کافی است خطای شماره فاکتور را توضیح دهید

«...بازرسان در حال بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم هستند. آنها درخواستی برای توضیح مغایرت با گزارش تامین کننده ارسال کردند. معلوم شد که شماره فاکتور را اشتباه یادداشت کرده ایم. آیا ما حق داریم به سادگی به درخواست پاسخ دهیم و توضیحی ارائه نکنیم؟ "(از نامه ای از حسابدار ارشد آناستازیا پتروا، نیژنی نووگورود)

اگر به دلیل اشتباه در اظهارنامه، مالیات بر ارزش افزوده دست کم نگرفته باشد، نیازی به توضیح گزارش نیست. اشتباه در شماره فاکتور تاثیری بر میزان مالیات بر ارزش افزوده ندارد. اما به دلیل چنین عدم دقتی، داده های موجود در اظهارنامه با اطلاعات تامین کننده مطابقت ندارد. بنابراین، بازرسان درخواست توضیح دادند (بند 3، 8.1 از ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 4 ضمیمه نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 نوامبر 2015 شماره ED-4-15). /19395).

پاسخ باید توضیح دهد که چرا خطا رخ داده است. می توانید پاسخی را به صورت رایگان یا در فرم توصیه شده توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه مورخ 28 ژوئن 2016 شماره ED-4-15/ ارسال کنید.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید زمانی ارائه شود که اشتباهاتی شناسایی شود که منجر به کم بیانی مالیات یا تخمین بیش از حد مبلغ آن برای بازپرداخت شود. تسلیم اظهارنامه به روز مالیات بر ارزش افزوده در سایر موارد حق مؤدی است و نه تعهد وی. ما به شما خواهیم گفت که چگونه شفاف سازی کنید و ارائه دهید.

ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده یا اصلاحی به خدمات مالیاتی فدرال به مالیات دهندگان این امکان را می دهد تا اشتباهات ایجاد شده در نسخه ارائه شده قبلی این سند را تصحیح کند. در صورت مشاهده کمتر از مقدار مالیات تعلق گرفته، ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده الزامی است (بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قانون، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را که در آن مقدار مالیات بیش از حد برآورد شده است، موظف نمی کند، اما خود مالیات دهنده به آن علاقه مند است.

بازرسی مالیاتی هنگام انجام ممیزی روی میز که به دلیل تشکیل یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده که میزان مالیات قابل پرداخت را کاهش می دهد، این حق را دارد که از مالیات دهنده توضیح بخواهد (بند 3 ماده 88 قانون مالیات روسیه). فدراسیون). توضیحات (یا محاسبه) باید حاوی توجیهی برای تغییرات ایجاد شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باشد و مؤدی باید ظرف 5 روز پس از دریافت چنین درخواستی، آنها را ارائه دهد.

اگر اظهارنامه تعدیل مالیات بر ارزش افزوده 2 سال پس از پایان دوره گزارش به منظور انجام اصلاحات ارائه شود، طبق بند 8.3 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اداره مالیات می تواند از مالیات دهندگان نه تنها توضیحاتی در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، بلکه اسناد اولیه و ثبت تحلیلی را نیز درخواست کند.

ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، به عنوان یک قاعده، مستلزم درخواست شفاف سازی است (یا برعکس، به روز رسانی خود به عنوان پاسخی به درخواست مقامات مالیاتی عمل می کند). از سال 2017، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال چنین توضیحاتی را فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته است (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، فرمت الکترونیکی ایجاد شده چنین ارسالی همچنین می تواند به عنوان الگویی برای توضیح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، که به طور داوطلبانه تنظیم شده و به ابتکار مالیات دهنده همزمان با اظهارنامه به روز شده ارائه شده است، باشد.

عواقب ارسال توضیحات به صورت غیر الکترونیکی را در مطالب بخوانید "توضیحات مالیات بر ارزش افزوده فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود" .

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح کنیم؟ چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تعدیل کنیم؟ اگر این سوال پیش می آید که چگونه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تهیه کنید که مقادیر قبلاً ثبت شده را روشن می کند ، پاسخ ساده است: باید یک اظهارنامه جدید با مبالغ صحیح تهیه کنید. چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را پر کنیم؟ لازم است تمام مقادیر را به طور کامل وارد کنید و فقط تفاوت بین مقادیر ارسال شده نادرست و صحیح را نمایش ندهید. بنابراین، نمونه ای از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، یک اظهارنامه معمولی است که فقط حاوی اعداد صحیح (به روز شده در مقایسه با سند ارائه شده قبلی) است.

در مورد ماموران مالیاتی، در شفاف سازی آنها فقط برای مالیات دهندگانی که اشتباهاتی برای آنها کشف شده است، اطلاعات نشان می دهند.

علامت یک سند به روز شده یک کد ویژه (شماره تنظیم) است که باید در صفحه عنوان در یک قسمت جداگانه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شود. شماره تصحیح مربوط به شماره سریال توضیح ارائه شده برای دوره مالیاتی است که در آن اشتباهات کشف شده است.

نکته دیگری که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را متمایز می کند، نشان دادن ارتباط در بخش های 8 و 9 است. کد مربوطه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده دارای 2 معنی است (بندهای 46.2، 48.2 از رویه تکمیل، تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/558@):

• 0 - در صورتی که در نسخه اصلی اظهارنامه بخش های 8، 9 تکمیل نشده باشد یا تغییراتی در آنها ایجاد شده باشد.
• 1- در صورتی که این بخش ها نیاز به اصلاح داده ها نداشته باشد.

ایجاد تغییرات مستلزم پر کردن ضمائم بخش‌های 8، 9 است. ویژگی‌های طراحی این بخش‌ها و ضمیمه‌های آنها در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 مارس 2016 به شماره SD-4-3/4581@ توضیح داده شده است.

در مورد اشتباهات رایج در پر کردن اظهارنامه ها در مقاله بخوانید "افسران مالیات اشتباهات را تعمیم می دهند: اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بررسی کنید" .

مهم! اظهارنامه به روز شده در فرمی پر می شود که در دوره ای که تغییرات در آن اعمال شده است (بند 5 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین هنگام ارائه توضیحی که توسط آن می توان در مورد پرداخت اضافی مالیات قضاوت کرد، باید در نظر گرفت که اداره مالیات فقط در صورتی که هنوز سه سال از آن نگذشته باشد، مبلغ اضافی مالیات پرداخت شده را بازپرداخت می کند (یا اعتبار ایجاد می کند). تاریخ پرداخت مالیات "زیاد" (بند 7 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

می توانید ظرف 3 سال پس از ثبت یا واردات کالاها (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خاک روسیه (بند 1.1 از ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یک به روز رسانی برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ارسال کنید.

اگر توضیحات برای دوره ای که یک فرم اظهارنامه واحد (ساده شده) ارسال شده است، ارائه شده است، باید فرم اظهارنامه معمولی (کامل) را ارسال کنید، اما روی آن مشخص کنید که این یک توضیح است. این در صورتی انجام می شود که معاملات مشمول مالیات مشخص شده باشد که قبلاً اطلاعات مربوط به عدم حضور آنها (در دوره گزارش) ارائه شده است. این هنجار توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 8 اکتبر 2012 به شماره 03-02-07-1-243 روشن شده است.

اگر مالیات دهنده آدرس ثبت نام را تغییر داده و به خدمات در یکی دیگر از خدمات مالیاتی فدرال تبدیل شده است، توضیحات به اداره مالیاتی جدید ارسال می شود، اما خود فرم نشان دهنده کد OKTMO (OKATO) خدمات مالیاتی منطقه ای قبلی است (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 30 اکتبر 2008 شماره 20-12 /101962).

مراحل ارسال توضیح در سال 2019

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنیم؟ آیا مهلت هایی برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده وجود دارد؟ در حال حاضر مودیان موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی هستند. مطابق بند 5 هنر. 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه هایی که به جای فرمت الکترونیکی اجباری بر روی کاغذ ارسال می شوند، بدون ثبت در نظر گرفته می شوند.

این قوانین همچنین در مورد اظهارنامه های به روز شده اعمال می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 20 مارس 2015 شماره GD-4-3/4440@). بنابراین، در سال 2019 آنها نیز به صورت الکترونیکی ارسال می شوند.

اما هیچ مهلت خاصی برای ارائه توضیحات وجود ندارد. در این مورد، بهتر است بلافاصله پس از شناسایی مستقل خطا، آن را ارسال کنید، زیرا تشخیص این خطا توسط سازمان مالیاتی می تواند منجر به جریمه شود.

پیامدهای ارائه توضیح

اگر به روز رسانی در دوره ای ارائه شود که مهلت ارسال اظهارنامه گزارش هنوز به پایان نرسیده است، به نظر می رسد که به روز نشده است، اما به موقع ارسال می شود (بند 2 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر پس از پایان مدت تعیین شده برای تسلیم گزارش، اما قبل از پایان پرداخت مالیات، اظهارنامه شفاف‌سازی ارائه شود، در صورتی که این اشتباه زودتر توسط سازمان مالیاتی کشف نشده باشد، مؤدی می‌تواند از مسئولیت خودداری کند.

می‌توانید هنگام ارسال به‌روزرسانی پس از پایان دوره پرداخت مالیات، از مسئولیت‌پذیری خودداری کنید اگر:

• قبل از تسلیم چنین اظهارنامه اصلاحی، مالیات و جریمه های معوقه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شد.
• اگر ممیزی قبل از ارائه شفاف سازی انجام شده باشد، سازمان مالیاتی این خطا را تشخیص نمی دهد.

دستور پرداخت برای پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده در یک اظهارنامه به روز شده به شکل معمولی تنظیم می شود که در آن دوره پرداخت اضافی و نوع پرداخت مربوط به بازپرداخت بدهی (ZD به جای TP) مشخص می شود. .

اگر اظهارنامه به روز شده در زمان ممیزی میز اظهارنامه قبلی ارسال شود، اداره مالیات باید ممیزی در حال انجام را متوقف کند (بند 9.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اکنون ممیزی میز می تواند پس از ارائه توضیحات آغاز شود.

در مورد اینکه آیا نقض مهلت بازرسی میز توسط بازرسی ممکن است عواقبی داشته باشد را در نشریات زیر بخوانید:

• "نحوه مجازات بازرس مالیاتی به دلیل نقض مهلت حسابرسی"؛
• «بازرسی اتاق دوربین را به تاخیر انداخت. آیا فرصتی برای تغییر تصمیم وجود دارد؟ .

اگر اصلاحیه ای ارائه شود و معوقات پرداخت شود، اما جریمه پرداخت نشود، جریمه ای برای مالیات دهنده اعمال می شود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 آوریل 2011 شماره 11185/10) .

بازرسی مالیاتی می تواند پس از تکمیل بازرسی قبلی در محل و تهیه گزارش از نتایج آن، زمانی که مؤدی اظهارنامه به روز شده ای را ارائه می دهد که میزان مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهد، مجدداً بازرسی در محل را تعیین کند (فرعی 2، بند 10، ماده 89). قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 2009 به شماره 03 -02-07/2-209 و قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری مورخ 16 مارس 2010 شماره. 8163/09).

در رابطه با مودیان مالیاتی که کنترل آنها به صورت نظارت مالیاتی انجام می شود، هنگام ارائه اظهارنامه به روز شده با کاهش مبلغ مالیات قابل پرداخت، ممکن است بازرسی در محل نیز تعیین شود (فرعی 4، بند 5.1، ماده 89). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد نحوه انجام بازرسی در محل در مطالب بخوانید "روش انجام ممیزی مالیاتی در محل (تغییرهای ظریف)" .

نتایج

در صورت کشف اشتباهات پس از پایان دوره مالیاتی که منجر به کاهش/افزایش مبلغ مالیات می شود، مؤدی اظهارنامه اصلاحی ارائه می کند. به روز رسانی در فرمی که در دوره تنظیم شده در حال اجرا بود تهیه شده و در قالب الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است. در صورتی که در اثر اصلاح اشتباه، معوقه مالیاتی به وجود آمده باشد، باید به همراه پرداخت جریمه تا زمان تسلیم اظهارنامه به روز، بازپرداخت شود. و اگر هنگام ارسال به روز رسانی، اضافه پرداخت مالیات رخ دهد، امکان حسابرسی در محل را نمی توان رد کرد. از سال 2017، نامه ای به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده (توضیحات) فقط می تواند به صورت الکترونیکی در قالب تعیین شده ارسال شود.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 قبلاً ارائه شده است، اما مسائل مربوط به دوره بسته همچنان ظاهر می شود. بنابراین، برخی از حسابداران در حال حاضر با تهیه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده گیج شده اند. در این مقاله در مورد اینکه چه زمانی لازم است به "توضیحات" متوسل شوید و نحوه انجام صحیح آن صحبت خواهیم کرد.

به نظر می رسد که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است، می توانید به موارد دیگر بروید، اما نه، نه، و سوالات مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره "گذرانده شده" مطرح می شود. اینها شامل اسناد "تأخیر" مربوط به سه ماهه آخر و خطاهای فنی در اظهارنامه اولیه است. در این زمینه حسابداران سوالی دارند که در چه مواردی باید اظهارنامه به روز شده ارائه کرد؟

قوانین عمومی

اگر خطای شناسایی شده منجر به کاهش مالیات شده است، شرکت باید یک اظهارنامه به روز ارائه کند. اگر اشتباه بر میزان مالیات قابل پرداخت تأثیری نداشته باشد، شرکت حق دارد «توضیح» ارائه کند، اما موظف به انجام این کار نیست. این روش در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مؤدی ملزم به ضمیمه هیچ توضیحی به اظهارنامه به روز نیست، اما، به عنوان یک قاعده، بازرسی مالیاتی همچنان آنها را در طول ممیزی میز درخواست می کند، بنابراین هنوز ارزش نوشتن نامه پوششی را دارد. نامه باید شامل اطلاعات زیر باشد:

• دوره و مالیاتی که اظهارنامه به روز شده برای آن ارسال شده است؛
• خطا یا غیرقابل اعتماد بودن داده ها چیست؟
• مقادیر شاخص ها (اولیه و اصلاح شده) و در کدام بخش ها، ستون ها یا ستون ها نشان داده شده است.
• تغییر و محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات در صورت کم برآورد یا پرداخت بیش از حد.
• جزئیات پرداخت و یک کپی از آن در صورتی که معوقات و جرایم قبل از تسلیم اظهارنامه به روز پرداخت شده باشد.

ارائه اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده به خودی خود باعث تحریم خدمات مالیاتی فدرال نمی شود. با این حال، اگر دلیل ارائه "توضیح" اشتباهی باشد که منجر به دست کم گرفتن مالیات قابل پرداخت شود، ممکن است شرکت طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت ناقص مالیات بر ارزش افزوده جریمه شود. برای جلوگیری از جریمه، قبل از تسلیم اظهارنامه به روز شده، باید مبلغ معوقه مالیات و جریمه ها را بپردازید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خطا در مشخصات دوره

ممکن است اتفاق بیفتد که هنگام تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، یک حسابدار کد نادرستی را در صفحه عنوان نشان می دهد که دوره تنظیم اظهارنامه را مشخص می کند. آیا در این مورد اقدامی لازم است؟

بله و هر چه زودتر بهتر در غیر این صورت، ممکن است شرکت شما طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مقام رسمی طبق ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه شوند.

در اینجا دو گزینه ممکن وجود دارد. اول: شما یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را پر می کنید که در آن فقط کد دوره تغییر می کند. با این حال، برای این واقعیت آماده باشید که خدمات مالیاتی فدرال ممکن است چنین اعلامیه ای را نپذیرد. به این دلیل که داده های اداره مالیات حاوی اظهارنامه اولیه با همان کد نیست. یا ممکن است اعلامیه به روز شده توسط خدمات مالیاتی فدرال به عنوان اظهارنامه اولیه در نظر گرفته شود. و از آنجایی که خارج از مهلت ارسال شده است، جریمه بر اساس همان ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

بنابراین، بهتر است به گزینه دوم متوسل شوید. این شامل این واقعیت است که شما به طور کتبی به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع می دهید که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده در چنین تاریخی باید برای سه ماهه سوم سال 2015 ثبت شده در نظر گرفته شود و کد صحیح را نشان می دهد. به طور معمول، چنین نامه ای توسط مقامات مالیاتی پذیرفته می شود. اما اگر آنها را راضی نکرد و سعی کردند شما را با جریمه مجازات کنند، در این صورت این جریمه ها در دادگاه قابل اعتراض است. دادگاه ها متذکر می شوند که نشان دادن نادرست دوره مالیاتی در اظهارنامه، اشکال مهمی نیست که مقامات مالیاتی را از انجام یک حسابرسی کامل باز دارد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی مورخ 30 ژوئیه 2009 در پرونده شماره A32 -22251/2008-12/190).

به هر حال، مقامات مالیاتی پایتخت در این شرایط به نفع مالیات دهندگان صحبت کردند، همانطور که در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 2 نوامبر 2007 به شماره 09-14/105412 مشهود است.

اسناد "تأخیر".

وضعیتی که اسناد با تاخیر از یک تامین کننده دریافت می شود غیر معمول نیست. این سوال پیش می آید: اگر مثلاً در پایان مهرماه از تأمین کننده فاکتوری به تاریخ مثلاً شهریور ماه دریافت شده باشد، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود؟

نه نیازی نیست شما می توانید چنین فاکتوری را در دفتر کل خرید سه ماهه جاری درج کنید. این حق توسط بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما داده شده است که طبق آن می توان ظرف سه سال پس از ثبت کالا (کار، خدمات) کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کرد. یادآوری می کنیم که این هنجار از اول ژانویه 2015 اجرا می شود.

با این حال، اگر ما در مورد یک فاکتور "پیش" صحبت می کنیم، این قانون اعمال نمی شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 04/09/2015 شماره 03-07-11/20290). اما اگر مدرکی دال بر دیر دریافت چنین فاکتوری داشته باشید و بخواهید از آن کسر دریافت کنید، می توانید آن را در سه ماهه جاری منعکس کنید.

کسر خیلی زیاد است

ممکن است اتفاق بیفتد که کسر مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 بیش از حد برآورد شده باشد. چندین دلیل احتمالی وجود دارد. این نیز عدم صداقت تامین کننده است که از ارسال اصل فاکتور خودداری کرده است، در حالی که حسابدار با اتکا به صداقت خود خطرات را بر عهده گرفته و کسر را بر اساس مثلاً اسکن فاکتور منعکس کرده است. یا حسابدار اشتباهاً یک فاکتور را دو بار در دفتر فروش ثبت کرده است. یا تامین کننده یک فاکتور تصحیح شده ارسال کرده است که تاریخ آن در سه ماهه چهارم است. یا حسابدار مبلغ را از فاکتور دریافتی اشتباه وارد کرده است.

در تمام این موارد، تنظیم یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ضروری است. در واقع، به دلیل بزرگنمایی کسر، میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه کاهش یافت. اما قبل از شروع به تنظیم اظهارنامه به روز، لازم است داده های دفترچه خرید را اصلاح کنید. این کار با تهیه لیست اضافی برای کتاب خرید انجام می شود. در صورت نیاز به لغو هر ورودی، این ورودی با علامت منفی در دفترچه خرید ثبت می شود.

خطاهای "فنی" در دفتر خرید

سری دیگر از خطاها خطاهای فنی است که تغییری در میزان کسر ایجاد نمی کند. به عنوان مثال، هنگام وارد کردن اطلاعات از یک فاکتور دریافتی در دفتر خرید، سازمان دیگری به اشتباه به عنوان فروشنده درج شده است. یا آدرس، TIN و غیره اشتباه است. از آنجایی که اطلاعات دفترچه خرید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است، بدیهی است که اطلاعات مندرج در اظهارنامه صحیح نیست. چنین اشتباهاتی بر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تأثیر نمی گذارد، زیرا خود فاکتورها حاوی اطلاعات قابل اعتماد هستند. این بدان معنی است که کسر ادعا شده قانونی است. آیا در این مورد باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود؟

نه لزوما، به دلیل ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که ارائه اجباری اظهارنامه به روز شده را فقط در صورت دست کم گرفتن مالیات قابل پرداخت تجویز می کند. با این حال، مقامات در سخنرانی های خود توصیه می کنند برای جلوگیری از نیاز به ارائه توضیحات به مقامات مالیاتی در طول ممیزی میز، "توضیحات" ارائه کنید.

فاکتورهای دارای نقص

اگر حسابدار اشتباهاتی را در خود فاکتور دریافت شده از تامین کننده پیدا کند، قبل از تماس با او برای اصلاح، باید به ماهیت خطا توجه کنید. واقعیت این است که هر اشتباهی حق کسر را از شرکت سلب نمی کند. بنابراین، به عنوان مثال، نشان نادرست گیرنده یا TIN فروشنده دلیلی برای "پس گرفتن" کسر به مقامات مالیاتی نمی دهد. این از بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. می گوید که مبنای امتناع از کسر نمی تواند اشتباهاتی باشد که مقامات مالیاتی را از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیات بازدارد. .

اگر فروشنده در فاکتور به نام شرکت شما اشتباه کرده است (به عنوان مثال، به جای Aurora-Lux LLC او Aurora LLC را نشان داده است)، در این صورت باید برای اصلاحات با او تماس بگیرید. درست است، در این مورد، روش اصلاح شامل جایگزینی فاکتور "معیب" با فاکتور جدید نیست، بلکه در تهیه یک فاکتور اصلاح شده است که در آن شماره سریال و تاریخ اصلاح باید ذکر شود.

این گونه فاکتورها، طبق نظر سازمان مالیاتی، باید در دوره دریافت فاکتور اصلاح شده در دفتر خرید ثبت شود. این بدان معنی است که کسر دوره قبل باید لغو شود و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده با پرداخت مالیات و جریمه اضافی ارائه شود. متذکر می شویم که این موضع بحث برانگیز است و دادگاه ها نظر مشترکی ندارند. بدین ترتیب منطقه FAS مسکو در قطعنامه شماره KA-A40/17450-10 مورخ 26 ژانویه 2011 در پرونده شماره A40-19455/10-90-183 به نفع شرکت رای داد. و دادگاه داوری منطقه مسکو در قطعنامه مورخ 4 دسامبر 2014 به شماره F05-13962/2014 در پرونده شماره A40-31001/14 از مقامات مالیاتی حمایت کرد.

آیا باید «دلتا» را مشخص کنیم یا به طور کامل؟

در بخش های 8 تا 12 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خط 001 وجود دارد که ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی را مشخص می کند. این خط "0" یا "1" را نشان می دهد. در صورتی که اطلاعات موجود در قسمت اظهارنامه اولیه صحیح بوده و نیاز به تغییر نداشته باشد، عدد 1 تنظیم می شود. در صورت نیاز به تغییر یا اضافه شدن در یک بخش خاص، یک صفر وارد می شود.

ضمناً ضمائم بندهای 8 و 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است. این برنامه ها همچنین دارای یک "نوار ارتباط" هستند. اگر تغییراتی در دفتر خرید (یا دفتر فروش) دوره های قبلی ایجاد شود، این درخواست ها پر می شود. بنابراین، اگر به عنوان مثال، فاکتور خاصی برای حمل و نقل در دفتر فروش سه ماهه سوم سال 2015 وارد نشده است، این سند باید در لیست اضافی به دفتر فروش برای سه ماهه سوم سال 2015 درج شود. در نتیجه، فاکتور "فراموش شده" در ضمیمه 1 به بخش 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای سه ماهه سوم گنجانده می شود. در این برنامه، شما باید نشانگر ارتباط "0" را نشان دهید.

و در این مرحله، بسیاری از حسابداران یک سوال دارند: آیا ارائه همزمان بند 9 به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ضروری است؟ سؤالات مشابهی در مورد الحاقات به دفتر خرید و بر این اساس در بند 8 اظهارنامه مطرح می شود.

متاسفانه هنوز هیچ توضیح رسمی از سوی مسئولان صورت نگرفته است. با این حال، این سوال در سمینارها و مصاحبه هایی که با مشارکت نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال انجام شد، مطرح شد. با توجه به توضیحات شفاهی آنها دو گزینه ممکن است. اول: فقط داده های برگه های اضافی را به دفتر خرید یا دفتر فروش، یعنی داده های تغییر یافته ارسال کنید. مقامات این روش را "مبتنی بر دلتا" نامیدند. در این حالت، تمام تغییرات در پیوست 1 منعکس می شود (با علامت ارتباط 0) و در بخش های 8 و 9 علامت مربوط به "1" نشان داده شده است و خط تیره ها در امتداد خطوط بخش قرار می گیرند. چنین اقداماتی با روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مغایرت ندارد.

روش دوم ارسال مجدد کل دفتر خرید یا دفتر فروش است. در این مورد، ضمیمه بخش های 8 و 9 پر نمی شود و در خود این بخش ها نشانگر ارتباط "0" تنظیم می شود و داده های قبلاً تغییر یافته ارائه می شود.

این روش برای ما تا حدودی مشکوک به نظر می رسد، زیرا تمام تغییرات مطابق با فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه از طریق برگه های اضافی انجام می شود. با این وجود، مسئولان در مورد آن صحبت می کنند و امیدواریم در آینده نزدیک شفاف سازی های رسمی از آنها صورت گیرد.

اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده بر اساس درخواست مقامات مالیاتی یا در صورت کشف مستقل اشتباهات انجام شده در گزارش اولیه ارائه شده ارائه می شود.

آیا خطاهایی وجود دارد که برای آنها "توضیح" لازم نیست؟

بله، ارائه اظهارنامه اصلاحی باید به صورت موردی بررسی شود.

اگر اشتباه یا عدم دقت منجر به دست کم گرفتن میزان مالیات قابل پرداخت (بند 1 از ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شود، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید در سال 2018 ثبت شود.

در صورتی که مالیات اضافی در نتیجه حسابرسی مالیاتی ارزیابی یا کاهش یافته باشد، نیازی به اظهارنامه اصلاحی نیست. مقامات مالیاتی به طور مستقل نتایج حسابرسی در اقلام تعهدی را در حساب شخصی مالیات دهندگان منعکس می کنند - اگر ما در مورد یک شرکت صحبت می کنیم.

اگر اشتباهات املایی در داده‌ها وجود داشته باشد که برای کل اظهارنامه مهم نیست، مانند TIN اشتباه خریدار یا تاریخ فاکتور نادرست، به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌روزرسانی شده نیازی نیست. چنین اطلاعاتی مستقیماً بر میزان مالیات تأثیر نمی گذارد.

در صورتی که اشتباهات شناسایی شده در اظهارنامه اولیه منجر به پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده شود، موضوع تسلیم اظهارنامه های اصلاحی کاملاً در اختیار مؤدی باقی می ماند. اما باید به خاطر داشت که با دریافت چنین اصلاحی که شامل بازگرداندن مقدار مشخصی از مالیات پرداخت شده از بودجه است ، خدمات مالیاتی فدرال خود را به یک ممیزی میز معمولی محدود نمی کند. اظهارکننده باید برای این واقعیت آماده باشد که حداقل از او تمام اسناد و مدارک اضافی از تأمین کنندگانی که حق او را برای کسر تأیید می کنند خواسته می شود. در برخی موارد حتی ممکن است تا بازرسی در محل پیش برود.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

یک نکته مهم: اظهارنامه اصلاحی در فرمی پر می شود که در دوره ای که تغییرات مربوطه انجام می شود معتبر بوده است (بند 5 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مقادیر تصحیح شده به طور کامل در اظهارنامه تعدیل نمایش داده می شود. به طور کلی، پر کردن گزارش طبق قوانینی که هنگام ارسال اظهارنامه اولیه انجام می شود، انجام می شود و مقادیر بدون خطا نشان داده می شوند. وجه تمایز اصلی اعلامیه اولیه از به روز شده علامت روی صفحه عنوان "شماره تنظیم" است. اظهارنامه اولیه با کد "0" و به روز شده "1" (یا "2"، "3"، در صورت تغییرات مکرر در یک دوره مالیاتی) مشخص شده است.

شفاف سازی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: نمونه ای از پر کردن صفحه عنوان

تفاوت دیگر اعلامیه به روز شده: در بخش های 8 تا 12 لازم است کد مربوط به اطلاعات را مشخص کنید. خط مشابهی در ضمیمه I به بخش‌های 8 و 9 وجود دارد. کد مربوطه در "روشن‌سازی" دارای دو پارامتر "0" و "1" است:

"0" - اگر داده ها در نسخه قبلی اظهارنامه ارائه نشده باشند یا اگر جایگزینی لازم باشد.

"1" - اگر اطلاعات ارائه شده قبلی مرتبط باقی بماند و نیازی به تغییر نداشته باشد.

علامت ربط به شما امکان می دهد از تکرار حجم زیادی از داده ها جلوگیری کنید. اگر نشانگر ارتباط "1" باشد، اطلاعات اعلامیه قبلی به طور خودکار ذخیره می شود. در غیر این صورت، داده های به روز شده برای بخش هایی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده است دانلود می شود.

یادآوری می کنیم که اظهارنامه به روز شده، مانند اظهارنامه اصلی، در قالب الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 20 مارس 2015 شماره ГД-4-3/4440@) . ارائه گزارش مالیات بر ارزش افزوده به صورت کاغذی در حال حاضر توسط قانون پیش بینی نشده است.

نامه توضیحی به اظهارنامه اصلاحی

علاوه بر فرم اظهارنامه تنظیم شده، ارزش پیوستن نامه پوششی را دارد. به طور رسمی، قانون این را اقتضا نمی کند، اما عمل لزوم انجام این مرحله را نشان می دهد.

فرم توضیح نامه به صورت رسمی تایید نشده است، بنابراین ارسال به هر شکلی مجاز است. نامه باید شامل موارد زیر باشد:

• اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان؛
• دوره ای که برای آن محاسبه مجدد رخ داده است.
• دلیل تشکیل اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده؛
• خطوط اعلامیه که تغییر کرده اند.
• مقادیر جدید شاخص های تغییر یافته؛
• جزئیات اسناد پرداخت که انتقال مبلغ گمشده را تأیید می کند.
• امضای مدیر

مهلت ارسال توضیحات

هیچ مهلتی برای ارسال وجود ندارد. توصیه می شود بلافاصله پس از یافتن خطا، اصلاحات را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. در حالت ایده آل، ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در مهلت استاندارد برای ارسال اظهارنامه - حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره مالیاتی (سه ماهه) انجام می شود. اظهارنامه که به سرعت به بازرسی تسلیم شود، توسط سازمان مالیاتی به عنوان صحت ثبت شده در نظر گرفته می شود.

اگر دوره تشکیل پرونده گذشته باشد اما زمانی برای پرداخت واقعی مالیات وجود داشته باشد، نه تنها ثبت تعدیل مهم است، بلکه پرداخت به موقع مبلغ صحیح مالیات نیز مهم است. در این صورت، مؤدی از جریمه و جریمه دیرکرد اجتناب خواهد کرد.

هنگامی که شفاف سازی از مهلت پرداخت مالیات فراتر می رود یا مربوط به دوره های مالیاتی قبلی است، مسئولیت بر اساس ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه در قالب جریمه برای تأخیر در پرداخت مالیات ایجاد می شود. اگر یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده قبل از اینکه بازرس مالیاتی خطا را کشف کند (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) از آن جلوگیری می شود. همچنین توصیه می شود قبل از ثبت تعدیل، مطالبات معوقه ناشی از محاسبه مجدد مالیات را پرداخت کنید. همانطور که در شرایطی که در بالا توضیح داده شد، در این مورد فقط مابه التفاوت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اشتباه و صحیح از مالیات دهنده جریمه دریافت می شود.

در عمل، مواردی وجود دارد که باید در اظهارنامه ای که قبلاً ارسال شده است اصلاحاتی انجام شود. این اتفاق می افتد، به عنوان مثال، اگر یک فاکتور "اضافی" صادر شده باشد یا برعکس، کسر مالیات بر ارزش افزوده مطالبه نشده باشد. اشتباهات مربوط به پر کردن نادرست فاکتور، ثبت آن با مقدار متورم مالیات بر ارزش افزوده و برخی موارد دیگر وجود دارد. ما در این مقاله بررسی خواهیم کرد که در چنین شرایطی چه کاری درست است که یک مالیات دهنده انجام دهد.

آیا نیاز به توضیح است و چگونه این اتفاق می افتد؟

لزوما:

• اگر خطا منجر به عدم پرداخت مالیات شود، به ویژه زمانی که اظهارنامه مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را کمتر از حد برآورد کرد (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اختیاری:

اگر مالیات دهنده اشتباه دیگری مرتکب شد:

• شماره فاکتور و/یا تاریخ نادرست؛
• TIN خریدار نادرست و غیره

در عین حال، تنظیمات دفتر فروش/کتاب خرید باید انجام شود. حتی در مواردی که ممکن است اظهارنامه به روز شده ارسال نشود.

اگر ارائه "توضیح" اجباری است، پس باید:

1. اصلاحاتی را در دفتر فروش یا کتاب خرید انجام دهید.

2. پرداخت معوقه و جریمه های مربوطه (بند 1 و بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3. یک اعلامیه به روز ارائه کنید.

لطفا توجه داشته باشید: p. 1 قاشق غذاخوری. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان محاسبه مجدد میزان پایه مالیاتی و میزان مالیات را در دوره کشف خطا ایجاد می کند، اگر چنین اشتباهی منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شود. به عبارت دیگر، این فرصتی است برای اصلاح یک اشتباه بدون ارائه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده. اما این قانون در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود، زیرا این قانون در عمل قابل اعمال نیست.

گاهی اوقات اصلاحاتی در حین حسابرسی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده رخ می دهد. این در مورد خطاهای فنی است که بر شاخص های عددی تأثیر نمی گذارد. سرویس مالیاتی پس از شناسایی ناهماهنگی ها، توضیح خواهد داد. در پاسخ به این درخواست، مؤدی نسبت به توضیح و رفع ایرادات مندرج در بندهای 8 و 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اقدام خواهد کرد.

یک موقعیت عملی
سوال:مالیات دهنده هنگام وارد کردن فاکتورها به برنامه حسابداری آدرس اشتباه طرف مقابل را نشان داد. آیا باید نگران این باشم که این خطا در بازرسی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کشف شود؟
پاسخ:آدرس طرف مقابل نه در دفتر فروش و نه در دفتر خرید قید نشده است. بنابراین، اعلامیه حاوی این جزئیات نیست. بنابراین جای نگرانی نیست. فقط باید برنامه حسابداری را اصلاح کنید.

نحوه انجام اصلاحات در کتاب خرید و فروش

در صورتی که فاکتور صادر شده در دفتر خرید/فروش ثبت نشده باشد

باید در برگه اضافی به دفتر فروش/خریدهای فصلی که حق کسر/پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده بوجود آمده است، ثبت شود.

اگر فروش کالایی ثبت شده باشد که ثبت نشده است

در برگه اضافی دفتر فروش، لازم است درج فاکتور "اضافی" تکرار شود. در این حالت، شاخص های عددی آن با علامت منفی نشان داده می شود.

توضیح خدمات مالیاتی فدرال:اگر فروشنده فاکتور صادر شده را در دفتر فروش و خریدار در دفتر خرید ثبت نکرده باشد، هیچ عواقب مالیاتی برای طرفین معامله ایجاد نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 30 آوریل 2015 شماره BS-18-6/499@). به عبارت دیگر برای ابطال فاکتور صادر شده کافی است درج در مورد آن در دفتر فروش لغو شود.

اگر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت نادرست ذکر شده باشد (فاکتوری با اعداد نادرست ثبت شده است)

در یک برگه اضافی از کتاب فروش (کتاب خرید) باید ورودی های نادرست را تکرار کنید، اما نشانگرهای عددی را با علامت منفی نشان دهید. سپس باید ورودی صحیح را وارد کنید.

اگر کسر مالیات بر ارزش افزوده مطالبه نشود

ابتدا باید بفهمید: آیا امکان انتقال این کسر به دوره بعدی وجود دارد یا خیر؟

بنابراین، به عنوان مثال، کسر مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کار، خدمات) مندرج در بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه (VAT ارائه شده توسط فروشندگان و مالیات بر ارزش افزوده "گمرک") می تواند ظرف 3 سال پس از کالاها (کار، خدمات) در حسابداری منعکس می شوند (بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین کسوراتی هم در دوره جاری و هم در اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده قابل اعلام است، مگر اینکه مهلت های کسر مالیات بر ارزش افزوده از بین رفته باشد. مهم: چنین کسوراتی را می توان در بخش های مختلف مطالبه کرد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 مه 2015 شماره 03-07-RZ/28263). استثناء کسر مالیات بر ارزش افزوده برای دارایی های ثابت، تجهیزات برای نصب و (یا) دارایی های نامشهود است. مالیات بر ارزش افزوده می تواند بر روی آنها منتقل شود، اما باید به طور کامل اعلام شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2017 شماره 03-07-11/84699). کسرهایی که در بند 1.1 مشخص نشده است. ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه , نباید به دوره بعدی موکول شود (نامه های وزارت مالیه مورخ 1394/07/21 شماره 03-07-11/41908 مورخ 04/09/2015 شماره 20290/03-07-11). در صورتی که مؤدی فراموش کرده است که آنها را برای کسر اظهار کند، برای استفاده از این حق باید اظهارنامه به روز شده ارائه کند و صورتحساب فراموش شده باید در برگه اضافی دفتر خرید سه ماهه ای که حق کسر ایجاد شده است، ثبت شود.

چگونه یک فاکتور را اصلاح کنیم؟

اقدامات فروشنده:

1) یک فاکتور درست تکمیل شده با همان شماره و تاریخ صادر کنید. لطفاً توجه داشته باشید: با در نظر گرفتن کلیه اصلاحات لازم ، تمام شاخص های فاکتور همانطور که باید پر می شوند. فقط در سطر 1a شماره و تاریخ تصحیح فاکتور را ذکر کنید. 2) اصلاحات در دفتر فروش برای دوره ای که فاکتور اصلی در آن ثبت شده است. یادآوری می کنیم که اصلاحات دفتر فروش در یک برگه اضافی از دفتر فروش برای سه ماهه ای که فاکتور با خطا در آن ثبت شده است انجام می شود. آن ها شما باید ورودی مربوط به فاکتور نادرست تکمیل شده را در دفتر فروش لغو کنید (شاخص های عددی آن با مقدار منفی نشان داده شده است).

3) فاکتور اصلاح شده را ثبت کنید.

4) بدون در نظر گرفتن نحوه تغییر پایه مالیات بر ارزش افزوده (بالا یا پایین) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنید.

اقدامات خریدار:

1) لغو ورود در مورد فاکتور نادرست تکمیل شده (بند 3 و بند 5 قوانین مربوط به پر کردن یک برگه اضافی از دفتر خرید مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1137).

2) فاکتور تصحیح شده را در یک برگه اضافی از دفتر خرید برای سه ماهه ای که فاکتور در آن ثبت شده است قبل از انجام اصلاحات ثبت کنید (بند 4 و بند 9 قوانین نگهداری دفتر خرید که در محاسبات ارزش افزوده استفاده می شود. مالیات مصوب 1137).

3) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنید. به گفته نویسنده، حتی اگر خریدار مالیات بر ارزش افزوده را به مقدار کمتر از آنچه در فاکتور اصلاح شده کسر کرده باشد، باید "تعدیل" مالیات بر ارزش افزوده را ارائه دهد. چرا خریدار در این مورد به اظهارنامه به روز شده نیاز دارد؟

• اشتباهات قابل توجه در فاکتور به خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را نمی دهد (بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، چه خریدار فاکتور تصحیح شده دریافت کند یا خیر، برای فاکتوری که به اشتباه تکمیل شده است، کسر وجود ندارد. در نتیجه، اگر خریدار مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر چنین فاکتوری بپذیرد، مقدار کسورات را بیش از حد برآورد کرده است، یعنی. مرتکب اشتباه شد که منجر به عدم پرداخت مالیات شد. چنین خطاهایی باید اصلاح شوند (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اگر خریدار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده نداشته باشد، داده های او با داده های اظهارنامه فروشنده مطابقت نخواهد داشت.

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را تهیه کنیم؟

اظهارنامه به روز شده باید شامل موارد زیر باشد: آن بخش ها و ضمائم مربوط به آنها که قبلاً ارسال شده است (از جمله تنظیمات) + سایر بخش ها (ضمائم) در صورت ایجاد تغییرات/افزودن در آنها (بند 2 روش تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مصوب شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره ММВ-7-3/558@ (از این پس به عنوان روش تکمیل اظهارنامه نامیده می شود).

بنابراین، بخش های 1-7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده "دوباره" ارسال می شود (با توجه به اصلاحات لازم).

اگر هنگام تصحیح خطاها از برگه اضافی دفتر فروش/خرید استفاده شده باشد، اظهارنامه به روز شده باید با پیوست شماره 1 به بخش 9 (اطلاعات برگه اضافی دفتر فروش) و (یا) ضمیمه شماره تکمیل شود. 1 تا بخش 8 (اطلاعات از برگه اضافی کتاب خرید). در عین حال، در بخش های 8 تا 12، در صورت عدم نیاز به اصلاح، در ستون 3 در خط 001 نشانگر مربوط بودن اطلاعات با شماره "1" و در خطوط 005، 010 نشان داده شده است. - 190 خط تیره قرار می گیرد (بند 45.2 و غیره روش تکمیل اظهارنامه). این بدان معنی است که داده های دفتر کل خرید و فروش و همچنین داده های بخش های 10-12 اظهارنامه (در صورتی که در اظهارنامه اصلی گنجانده شده بودند) نیازی به بارگذاری مجدد ندارند.

در ضمائم شماره 1 بندهای 8 و 9 اظهارنامه، خط 001 مربوط بودن اطلاعات را با عدد "0" نشان می دهد. فقط داده‌های برگه‌های اضافی کتاب فروش/خرید در ضمیمه شماره 1 به بخش 8 و بخش 9 بارگیری می‌شود.

اگر چندین برگه اضافی برای دفتر فروش یا کتاب خرید برای همان سه ماهه تنظیم شده باشد (2 بار یا بیشتر توضیح داده شده است)، در پیوست شماره 1 به بخش 8 و (یا) 9 اطلاعات چندین برگه اضافی به عنوان یک برگه اضافی منعکس شده است. ورق آن ها خطوط 090 - 300 ضمیمه شماره 1 به بخش 9 اظهارنامه منعکس کننده داده های مشخص شده در ستون های 2 - 8 ، 10 - 19 کلیه برگه های اضافی دفتر فروش است (بند 48.8 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای ارزش). مالیات افزوده، تصویب شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 10/29/2014 شماره MMВ-7-3/558@). پیوست شماره 1 به بخش 8 مطابق با آن پر می شود.